Організація і оцінка якості системи внутрішнього контролю в комерційному банку

Стаття присвячена основам організації та оцінки якості системи внутрішнього контролю в комерційному банку. Автор уточнює склад елементів, що формують систему внутрішнього контролю, дає розгорнутий опис кожного елемента і взаємозв'язків між ними, а також пропонує рекомендації по створенню методики оцінки якості системи внутрішнього контролю кредитної організації. Є.Б. Морковкина Організація системи внутрішнього контролю Значення внутрішнього контролю переоцінити важко: при його допомоги забезпечуються захист майна, якість обліку і достовірність звітності, виявлення та мобілізація наявних резервів у сфері виробництва, фінансів і т.п. Внутрішній контроль охоплює всі сфери діяльності організації і спрямований на підвищення ефективності управління компанією.

Організація системи внутрішньобанківського контролю є актуальним завданням, яка багато в чому визначає можливість стабільного розвитку кожної кредитної організації і банківської системи в цілому. Важливими документами, що визначають порядок організації системи внутрішнього контролю в банках, є не тільки Положення Банку Росії № 242-П «Про організацію внутрішнього контролю в кредитних організаціях і банківських групах» і внутрішнє становище, чинне в кожному комерційному банку, а й документи Базельського комітету з банківського нагляду

«Удосконалення корпоративного управління в кредитних організаціях», «Основні принципи ефективного банківського нагляду» і ін.

Організація системи внутрішнього контролю в загальному випадку знаходиться під впливом ряду факторів:

- ставлення керівництва до системи внутрішнього контролю;

- розміри, оргструктура, масштаби і види діяльності кредитної організації;

- цілі і завдання системи внутрішнього контролю;

- ступінь механізації та комп'ютеризації діяльності кредитної організації;

- ресурсне забезпечення;

- рівень компетентності кадрового складу.

На наш погляд, система внутрішнього контролю кредитної організації, що не-невід'ємна частина системи корпоративного управління, являє собою сукупність взаємопов'язаних діючих елементів (мета, предмет, об'єкт, суб'єкт, механізм), що дозволяє об'єктивно оцінити ефективність і результативність фінансових операцій кредитної організації, достовірність фінансової інформації, відповідність цих операцій та інформації законодавству Російської Федерації і внутрішніми документами організації.

Таким чином, ефективний контроль може бути реалізований тільки в системі внутрішнього контролю за допомогою взаємодії всіх її елементів.

Уявімо схематично організацію якісної системи внутрішнього контролю (рис. 1).

Розглянемо основні елементи системи внутрішнього контролю.

1. Мета системи Основними цілями функціонування системи внутрішнього контролю кредитної організації є:

1) забезпечення ефективності діяльності кредитної організації та її розвитку;

2) своєчасна адаптація кредитної організації до змін у внутрішній і зовнішній середовищі;

3) забезпечення сталого положення організації на ринку в умовах конкуренції.

Досягнення зазначених цілей системи внутрішнього контролю забезпечується вирішенням наступних завдань:

- дотримання кредитною організацією вимог законодавства та внутрішніх документів;

- відповідність діяльності кредитної організації затвердженої стратегії;

- належний рівень повноти і точності первинних документів та якості первинної інформації для прийняття ефективних управлінських рішень;

- безпомилковість реєстрації та обробки фінансово-господарських операцій організації;

- достовірність, своєчасність і повнота складання звітності;

- раціональне і економне використання всіх видів ресурсів;

- дотримання працівниками організації встановлених керівництвом вимог, правил і процедур.

Ці та багато інших завдань обумовлюють створення в організації якісної системи внутрішнього контролю.

Мал. 1. Організація системи внутрішнього контролю кредитної організації ( збільшити ) 2. Предмет системи Предметом системи внутрішнього контролю є відповідність діяльності кредитної організації законодавству Російської Федерації і внутрішніми документами. Так, для ефективного здійснення діяльності кредитною організацією необхідний безперервний контроль за:

- дотриманням працівниками банку законодавства, нормативних актів і стандартів професійної діяльності;

- попередженням конфліктів інтересів;

- забезпеченням належного рівня надійності, що відповідає характеру і масштабам проведених банком операцій і мінімізації ризиків банківської діяльності.

3. Об'єкти системи Об'єкт системи внутрішнього контролю, на наш погляд, є «стрижневим», базовим елементом, заради якого формується дана система і за допомогою появи якого можливий взагалі внутрішній контроль в комерційному банку. Під об'єктами системи внутрішнього контролю розуміється вся сукупність елементів системи комерційного банку, що потрапляють в зону дії контролю.

До об'єктів системи внутрішнього контролю відносяться:

1) організація діяльності кредитної організації;

2) функціонування системи управління банківськими ризиками та оцінка банківських ризиків;

3) розподіл повноважень при здійсненні банківських операцій та інших угод;

4) управління інформаційними потоками (отримання і передача інформації) і забезпечення інформаційної безпеки;

5) функціонування системи внутрішнього контролю.

Організація системи внутрішнього контролю банку передбачає охоплення контрольними процедурами всіх без винятку сфер діяльності банку (тотальний контроль). Однак з точки зору потенційного ризику різні операції і операції, що проводяться банком, далеко не рівнозначні. Ризик можливих втрат коливається від мінімального, що виникає при проведенні найпростіших операцій, до ризику втрати значної частини активів - при виборі помилкової стратегії кредитування або при помилках проведення інвестування. Відповідно відрізняється і підхід до внутрішнього контролю: від створення найпростіших контрольних процедур в рамках бухгалтерського обліку до застосування складних технологій оцінки та управління ризиком за участю багатьох підрозділів банку.

4. Суб'єкти системи Суб'єкти системи - учасники системи внутрішнього контролю, хто головним чином проводить контроль і хто виконує контрольну функцію ( «організуючий» елемент).

До суб'єктів системи внутрішнього контролю в кредитній організації можна віднести:

- органи управління кредитної організації;

- ревізійну комісію (ревізор);

- головного бухгалтера та його заступників;

- керівника і головного бухгалтера філії кредитної організації;

- підрозділи і службовців, які здійснюють внутрішній контроль відповідно до повноважень, які визначаються внутрішніми документами кредитної організації.

Схема підзвітності суб'єктів системи внутрішнього контролю кредитної організації представлена ​​на малюнку 2.

5. Механізм системи Механізм системи внутрішнього контролю в кредитній організації - «утворює» елемент системи, тобто те, за допомогою чого забезпечується безпосереднє проведення внутрішнього контролю.

Елементами механізму системи є:

- контрольне середовище;

- регламентація;

- контрольні процедури;

- моніторинг системи внутрішнього контролю.

Контрольна середовище - це фундамент для всіх інших елементів системи внутрішнього контролю, що забезпечує дисциплінованість співробітників. Дане поняття характеризує загальне ставлення, обізнаність і практичні дії, заходи і процедури керівництва банку, спрямовані на встановлення і підтримання системи внутрішнього контролю.

Регламентація являє собою систему нормативних документів, що регулюють діяльність банку, його підрозділів і співробітників. Вона включає розробку, ухвалення та дотримання нормативних документів

Контрольні процедури - методи і правила, що доповнюють елементи контрольної середовища, розроблені адміністрацією для досягнення поставлених перед банком цілей. Це процес взаємодії і функціонування окремих елементів системи внутрішнього контролю. Контрольні процедури спрямовані на запобігання, виявлення та виправлення помилок і спотворень, які можуть виникнути при проведенні операцій.

Моніторинг системи внутрішнього контролю передбачає здійснення на постійній основі спостереження за функціонуванням системи внутрішнього контролю з метою виявлення збоїв в її роботі, оцінки ступеня її відповідності завданням діяльності банку, розробки пропозицій та здійснення контролю за реалізацією рішень щодо її вдосконалення. Моніторинг системи внутрішнього контролю здійснюється керівництвом і службовцями різних підрозділів, включаючи підрозділи, які здійснюють банківські операції та інші угоди і їх відображення в бухгалтерському обліку та звітності, а також службою внутрішнього контролю.

Таким чином, можна говорити про наявність певного безлічі взаємопов'язаних елементів, що представляють собою організацію якісної системи внутрішнього контролю, що в кінцевому рахунку визначає ефективність корпоративного управління кредитної організації.

Підходи до оцінки ефективності Однак навіть добре вибудувана і організована система внутрішнього контролю (СВК) має потребу в оцінці своєї ефективності як з точки зору досягнення поставлених цілей, так і з точки зору економічності. Як же можна оцінити систему внутрішнього контролю в комерційному банку, щоб зробити висновок про її ефективність?

В даний час в російській банківській практиці щодо підходів до оцінки якості системи внутрішнього контролю правове поле визначається Листом ЦБ РФ від 24.03.2005 № 47-Т «Про методичні рекомендації щодо проведення перевірки та оцінки організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях». В даному документі містяться рекомендації з проведення перевірки організації внутрішнього контролю в кредитних організаціях уповноваженими представниками Банку Росії. У самих кредитних організаціях методики оцінки їх систем внутрішнього контролю відсутні зовсім. У зв'язку з цим нами були розроблені рекомендації щодо створення методики оцінки якості системи внутрішнього контролю в кредитній організації.

Рекомендації по створенню методики оцінки якості системи внутрішнього контролю (далі - Методика) розроблено з урахуванням законодавства Російської Федерації, нормативних актів Банку Росії, в тому числі методичних рекомендацій з перевірки й оцінки кредитних організацій головними управліннями (національними банками) ЦБ РФ, а також міжнародних рекомендацій в області банківської справи. Ряд застосовуваних показників і рівнів суттєвості є рекомендаційними і можуть змінюватися або перезатверджуватися внутрішніми документами банку, що регламентують процес моніторингу системи внутрішнього контролю. Однак зміна показників має бути обережним і виваженим, не виключає саму ефективність внутрішнього контролю.

Основними користувачами результатів Методики є загальні збори учасників (акціонерів) та рада директорів (наглядова рада). Основними учасниками процесу застосування Методики рекомендується вважати менеджмент (виконавчий одноособовий і (або) колегіальний орган; заступник керівника, головний бухгалтер, заступник головного бухгалтера), зовнішніх аудиторів, службу внутрішнього контролю, ревізійну комісію.

Два методу оцінки Якісний метод (експертна оцінка) В основі зазначеного методу лежить тестінг СВК учасниками процесу оцінки за основними напрямками внутрішнього контролю.

Якісна оцінка СВК є двоїстим інтегральним показником, що включає:

- інтегральну оцінку якості кожного з напрямків внутрішнього контролю в розрізі обов'язкових елементів Методики ЦБ РФ і додаткових критеріїв Базельського комітету;

- вторинну інтегральну оцінку СВК в розрізі груп учасників оцінки (менеджмент; служба внутрішнього контролю (аудиту); зовнішній аудитор і (або) ревізійна комісія).

При проведенні якісної оцінки СВК учасникам процесу необхідно заповнити оціночні карти, що містять наступний перелік питань:

1) обов'язкові елементи, засновані на Методичних рекомендаціях ЦБ РФ;

2) додаткові критерії на основі вимог Базельського комітету з банківського нагляду.

Обов'язкові елементи, засновані на Методичних рекомендаціях ЦБ РФ

1. Контроль з боку органів управління за організацією діяльності кредитної організації.

1.1. Чи відповідає створена система органів внутрішнього контролю положень, передбачених статутом, внутрішніми документами кредитної організації, про склад, порядок їх утворення і повноваження?

1.2. Чи має кредитна організація внутрішні документи, що визначають:

1.2.1. порядок організації системи внутрішнього контролю, включаючи структуру і зміст системи внутрішнього контролю?

1.2.2. порядок і процедури здійснення внутрішнього контролю?

1.2.3. основні питання, пов'язані із здійсненням внутрішнього контролю, передбачені Додатком 2 до Положення Банку Росії № 242-П?

1.3. Чи дотримуються кредитною організацією порядки і процедури, зазначені в пунктах 1.2.1-1.2.3?

2. Контроль за функціонуванням системи управління банківськими ризиками та оцінка банківських ризиків.

2.1. Здійснюють чи органи внутрішнього контролю кредитної організації на постійній основі контроль за функціонуванням системи управління банківськими ризиками і оцінкою банківських ризиків?

2.2. Чи передбачений внутрішніми документами кредитної організації порядок інформування відповідних керівників кредитної організації про фактори (внутрішніх і зовнішніх), що впливають на підвищення рівня банківських ризиків?

2.3. Чи здійснює служба внутрішнього контролю контроль за ефективністю прийнятих підрозділами і органами управління кредитної організації за результатами перевірок заходів, що забезпечують зниження рівня виявлених ризиків?

3. Контроль за розподілом повноважень при здійсненні банківських операцій та інших угод.

3.1. Чи дотримується кредитної організацією встановлений порядок розподілу повноважень між підрозділами кредитної організації і службовцями кредитної організації при здійсненні банківських операцій та інших угод за допомогою матеріального (фізичного) контролю?

3.2. Чи забезпечується розподіл посадових обов'язків таким чином, щоб виключити можливий конфлікт інтересів (протиріччя між майновими та іншими інтересами кредитної організації і (або) її службовців і (або) клієнтів, яке може спричинити за собою несприятливі наслідки для кредитної організації і (або) її клієнтів ) (п. 3.4.2 Положення Банку Росії № 242-П)?

3.3. Чи встановлений кредитною організацією порядок виявлення та контролю за областями потенційного конфлікту інтересів службовців з метою виключення можливості приховування ними протиправних дій (п. 3.4.3 Положення Банку Росії № 242-П)?

3.4. Чи надаються раді директорів (спостережній раді), виконавчим органам кредитної організації, а також керівникам структурних підрозділів, відповідним комітетам і т.д. звіти та інформація про результати діяльності структурних підрозділів з метою виявлення недоліків контролю, порушень, помилок?

3.5. Чи здійснюється звірка звітів про дотримання встановлених лімітів на здійснення банківських та інших операцій з даними первинних документів?

3.6. Чи діє в кредитній організації система узгодження (затвердження) операцій (угод), що перевищують встановлені ліміти, що передбачає вчасно-менное інформування відповідних керівників кредитної організації (її підрозділів) про такі операції (угоди)?

3.7. Чи здійснюється в кредитній організації перевірка дотримання порядку здійснення банківських операцій та інших угод з одночасним інформуванням відповідних керівників кредитної організації про виявлені порушення, помилки і недоліки?

3.8. Чи здійснюється в кредитній організації вивірка рахунків з одночасним інформуванням відповідних керівників кредитної організації про виявлені порушення, помилки і недоліки?

3.9. Чи дотримуються вимоги законодавства Російської Федерації в частині достовірності, повноти і об'єктивності систем обліку (звітності) кредитної організації, збору, обробки та зберігання інших відомостей?

4. Контроль за управлінням інформаційними потоками (отриманням і передачею інформації) і забезпеченням інформаційної безпеки.

4.1. Чи забезпечує встановлений кредитною організацією порядок контролю своєчасність, надійність, конфіденційність, правильність оформлення інформації?

4.2. Чи здійснює кредитна організація процедури по загальному контролю автоматизованих інформаційних систем?

4.3. Чи здійснює кредитна організація програмний контроль банківських операцій та інших угод?

4.4. Чи встановлюються кредитною організацією правила управління інформаційною діяльністю, включаючи порядок захисту від несанкціонованого доступу і поширення конфіденційної інформації?

4.5. Чи розроблені кредитною організацією плани дій на випадок непередбачених обставин з використанням дублюючих (резервних) систем і (або) пристроїв?

4.6. Чи дотримується порядок перевірки планів дій, зазначених у пункті 4.5?

5. Осуществляемое на постійній основі спостереження за функціонуванням системи внутрішнього контролю (моніторинг СВК).

5.1. Чи має кредитна організація внутрішні документи, що визначають порядок моніторингу системи внутрішнього контролю радою директорів (наглядовою радою), виконавчими органами кредитної організації?

5.2. Чи дотримується кредитної організацією порядок, зазначений в пункті 5.1?

5.3. Чи відповідають внутрішні документи, що визначають порядок діяльності служби внутрішнього контролю, функції служби внутрішнього контролю, положеннями, визначеними пунктом 4.4 Положення Банку Росії № 242-П?

5.4. Чи забезпечується кредитною організацією сталість діяльності служби внутрішнього контролю?

5.5. Чи визначено у внутрішніх документах кредитної організацією незалежність служби внутрішнього контролю?

5.6. Чи забезпечується кредитною організацією неупередженість служби внутрішнього контролю?

5.7. Чи встановлені в кредитній організації вимоги до професійної компетентності керівника (його заступників) служби внутрішнього контролю?

5.8. Чи дотримуються вимоги, визначені в пункті 5.7?

5.9. Чи здійснює служба внутрішнього контролю перевірки відповідно до плану, затвердженого радою директорів (наглядовою радою) кредитної організації або уповноваженим ним органом?

5.10. Чи застосовуються в кредитній організації основні способи (методи) здійснення перевірок службою внутрішнього контролю, наведені в Додатку 3 до Положення Банку Росії № 242-П?

5.11. Чи виконується встановлений кредитною організацією порядок контролю за вжиттям заходів щодо усунення виявлених службою внутрішнього контролю порушень?

5.12. Виявляються чи службою внутрішнього контролю кредитної організації недоліки і порушення в діяльності кредитної організації, аналогічні встановленим раніше в ході перевірок, проведених Банком Росії?

Додаткові критерії на основі вимог Базельського комітету з банківського нагляду

1. Управлінський контроль та культура контролю.

1.1. Чи здійснює рада директорів затвердження та періодичний перегляд спільної стратегії кредитної організації?

1.2. Чи здійснює рада директорів затвердження та періодичний перегляд документів з різних аспектів політики кредитної організації?

1.3. Чи встановлені в кредитній організації вимоги до професійної компетентності членів ради директорів?

1.4. Чи входять до складу ради директорів особи, що не займаються повсякденним уп-равлением кредитної організації?

1.5. Створено чи при раді директорів спеціальний комітет, відповідальний за загальний нагляд за підготовкою фінансової звітності та функціонуванням системи внутрішнього контролю (комітет з аудиту)?

1.6. Наскільки доступні документи, що визначають операційні процедури в області внутрішнього контролю, всім зацікавленим співробітникам кредитної організації?

1.7. Чи існують в кредитній організації програми, спрямовані на підвищення рівня компетентності всіх зацікавлених співробітників кредитної організації в області внутрішнього контролю?

2. Визнання і оцінка ризиків.

2.1. Чи встановлює рада директорів прийнятні рівні ризиків, що приймаються на себе кредитною організацією, зокрема:

2.1.1. ліміти відповідальності при здійсненні угод з пов'язаними з кредитною організацією особами (Лист ЦБ РФ від 17.01.2005 № 2-Т)?

2.1.2. економічні критерії взаємозв'язку позичальників при розрахунку нормативу Н6 (Лист ЦБ РФ від 10.09.2004 № 106-Т)?

2.1.3. граничні значення коефіцієнтів дефіциту / надлишку ліквідності в розрізі груп активів і пасивів, сформованих за термінами запитання / погашення (Лист ЦБ РФ від 27.07.2000 № 139-Т)?

2.2. Чи завжди виявляються і оцінюються істотні ризики, прийняті на себе кредитною організацією на індивідуальній та консолідованій основі, які можуть справити негативний вплив на досягнення її цілей?

2.3. Чи застосовуються кредитною організацією внутрішні моделі оцінки банківських ризиків?

2.4. Чи передбачені внутрішніми документами кредитної організації процедури, спрямовані на ранню діагностику критичних рівнів банківських ризиків (наприклад, процедура стрес-тестінгу)?

2.5. Чи передбачені внутрішніми документами кредитної організації заходи, спрямовані на усунення ризиків кредитної організації?

2.6. Чи можливий в кредитній організації перегляд системи внутрішнього контролю для ефективного відстеження нових або до цього не контрольованих ризиків?

3. Діяльність по здійсненню контролю і поділ повноважень.

3.1. Чи передбачені внутрішніми документами кредитної організації наступні процедури:

3.1.1. перевірки на вищому рівні, зокрема запит радою директорів і менеджментом інформації і звітів про результати діяльності, які дають можливість перевірки ходу досягнення кредитною організацією поставлених цілей і завдань?

3.1.2. контроль за діяльністю, зокрема перевірка керівниками підрозділів звітів про роботу та відхиленнях від поставлених цілей на щоденній, щотижневій або щомісячній основі?

3.1.3. перевірка дотримання встановлених лімітів на ризики і подальший контроль усунення виявлених порушень?

3.1.4. система узгоджень і делегування прав?

3.1.5. система звірки рахунків і перехресної перевірки?

3.2. Чи існує в кредитній організації в максимально можливій мірі поділ повноважень між деякими співробітниками для зниження ризику маніпулювання фінансовою інформацією і ризику розкрадання майна?

3.3. Чи проводяться в кредитній організації періодичні перевірки обов'язків і функцій співробітників, що займають ключові пости, з тим щоб вони не мали можливості приховувати вчинення неправомірних дій?

4. Інформація та система її передачі.

4.1. Чи обмежує (визначає ліміти) автоматизована банківська система кредитної організації доступ до інформації будь-якого незацікавленого користувача - співробітника організації?

4.2. Чи розроблені в кредитній організації положення або правила, що стосуються формування, передачі і захисту внутрішньобанківської звітності?

4.3. Чи дотримуються зазначені в пункті 4.2 внутрішні документи кредитної організації?

5. Моніторинг діяльності та виправлення недоліків.

5.1. Чи відстежує виконавче керівництво кредитної організації (менеджмент) адекватність і дієвість системи внутрішнього контролю?

5.2. Оцінюється чи на постійній основі загальна ефективність внутрішнього контролю?

5.3. Чи розроблено детальна методика оцінки ефективності системи внутрішнього контролю, що проводиться службою внутрішнього аудиту?

5.4. Чи розроблено програма координації діяльності (взаємодії) зовнішнього і внутрішнього аудиту кредитної організації?

5.5. Адекватний обраний в плані цикл аудиту (термін плану аудиту) терміновості проведеним кредитною організацією операцій?

5.6. Чи передбачений в кредитній організації порядок перегляду плану аудиту?

5.7. Чи існує в кредитній організації внутрішньобанківська процедура оцінка капіталу, відмінна від базового підходу визначення достатності капіталу за Інструкцією № 110-І?

При бальній оцінці відповідей на питання рекомендується виходити з такого:

1 - так, в повній мірі;

2 - в основному, в більшості випадків;

3 - частково, іноді;

4 - немає, ніколи, в тому числі в разі відсутності.

При цьому якісна оцінка СВК буде визначатися таким чином:

Окач = (Ом x С1 + Освк x С2 + Оа x С3) / (С1 + С2 + С3), (1)

де Окач - якісна оцінка якості СВК;
Ом - якісна оцінка якості СВК, певна менеджментом;
Освк - якісна оцінка якості, певна службою внутрішнього аудиту;
Оа - якісна оцінка якості, певна зовнішнім аудитом (ревізором);
С1, С2, С3 - вага, який визначається на основі експертної оцінки.

Відповідно до мети цієї методики приймаються такі ваги якісних оцінок по групам учасників:

Статистичний метод (кількісна оцінка) Даний метод заснований на визначенні фінансових показників кредитної організації як необхідної умови виробничої та фінансової ефективності діяльності. Крім того, тут же застосовуються кількісні характеристики активності служби внутрішнього контролю.

По кожному з показників розраховуються критерії (бали) якості СВК. Кількісна оцінка якості СВК являє собою середню арифметичну, розраховану виходячи із зазначених балів.

1. Показники фінансової ефективності.

1.1. Динаміка прибутку:

Крп = (П1 / Пср - 1) / 0,2, (2)

де Крп - коефіцієнт зростання прибутку;
П1 - балансовий прибуток звітного кварталу;
Пср - среднеквартальная балансовий прибуток з розрахунку за рік;
0,2 - рівень суттєвості, зниження (приросту) показника.

1.2. Динаміка достатності капіталу:

Крдк = (ДК1 / ДКРР - 1) / 0,2, (3)

де Крдк - коефіцієнт зростання достатності капіталу;
ДК1 - достатність капіталу (Н1) звітного кварталу;
ДКРР - среднеквартальная достатність капіталу (Н1) з розрахунку за рік;
0,2 - рівень суттєвості, зниження (приросту) показника.

1.3. Імовірність невиконання економічних нормативів, встановлених ЦБ РФ:

де Mi - кількість невиконань i-го нормативу в поточному році;
К - кількість нормативів, встановлених нормативним актом, що регулює діяльність кредитної організації.

2. Активність служби внутрішнього контролю.

2.1. Співвідношення зростання активів (брутто) і зростання внутрішніх перевірок за останній рік:

Аслвк = ((П1 / П0) / (А1 / А0) - 1) / 0,2, (5)

де Аслвк - активність служби внутрішнього контролю;
П1, ПО - кількість внутрішніх перевірок на кінець і початок року;
А1, А0 - активи брутто на кінець і початок року.

Значення балів якості по кожному показнику наведені в таблиці 1.
Підсумкову оцінку системи внутрішнього контролю в кредитній організації рекомендується визначати в залежності від значення показника рівня якості на підставі таблиці відповідності (табл. 2). Таблиця 2 є результуючої методики, яка описує кінцевий результат оцінки.
Рівень якості визначається як середньозважений показник кількісної та якісної оцінок і розраховується наступним чином:

К = (Окач x В1 + Окол x В2) / (В1 + В2), (6)

де К - рівень якості;
Окач - якісна оцінка якості СВК;
Окол - кількісна оцінка якості СВК;
В1, В2 - вага, який визначається на основі експертної оцінки.

Відповідно до мети цієї методики приймаються такі ваги оцінок якості:

Вагові коефіцієнти відображають відносну значимість кожного показника.

* * * Базовий варіант рекомендацій з розробки методики оцінки ефективності системи внутрішнього контролю кредитної організації пройшов апробацію на прикладі ряду комерційних банків міста Іваново. В цілому застосування рекомендацій на практиці показало спроможність запропонованих нами підходів по оцінці системи внутрішнього контролю в кредитній організації.

Адаптація методики з урахуванням основних положень рекомендацій на рівні конкретної кредитної організації може бути дієвим інструментом при проведенні моніторингу системи внутрішнього контролю вищими органами управління банку. При достатньому наборі статистичних даних на основі запропонованих підходів можуть бути розроблені чіткі правила проведення оцінок якості систем внутрішнього контролю в кредитних організаціях Російської Федерації.

Автор - ВАТ КБ «Іванове», керівник сектора операцій з цінними паперами