Єдина спрощена податкова декларація в 2016 році

1. Хто може звітувати по ЕУНД
2. За якими податками можна подавати нульову декларацію
3. В який термін необхідно здати ЕУНД
4. Відповідальність за прострочення терміну подання звітності
5. бланк ЕУНД

Єдина спрощена декларація подається індивідуальними підприємцями і організаціями по одному або декільком податкам, якщо вони не вели діяльність у звітному періоді. У статті ви знайдете зразок заповнення єдиної декларації (ЕУНД) для ІП і ТОВ.
Єдина спрощена податкова декларація в 2016 році: бланк (скачати в xls)

Хто може звітувати по ЕУНД

Стаття 80 НК РФ вказує, що єдина спрощена декларація подається платниками податків, у яких не було в звітному періоді руху грошових коштів на рахунках в банку чи касі, а також об'єктів оподаткування. До сих пір залишається спірним питання, чи є подача нульової звітності правом або обов'язком.

Справа в тому, що поняття «представляється» деякими інспекторами тлумачиться, як обов'язок, за порушення якої штрафують. Але якщо врахувати, що єдина декларація розроблена, щоб полегшити здачу звітності, то штраф за неподання ЕУНД є незаконним. Така точка зору висловлена ​​в листі Мінфіну РФ № 03-02-07 / 2-154 від 12.11.2012.

Єдина спрощена декларація при відсутності діяльності здається за формою КНД 1151085, затвердженої наказом Мінфіну від 10 липня 2007 р № 62н, в 2016 бланк залишається актуальним.

Таким чином, право на здачу нульової декларації мають платники податків, які виконують дві умови:

1. Відсутність будь-яких операцій, що призводять до руху коштів по розрахунковому рахунку і касі. У разі, якщо по розрахунковому рахунку проходять операції, наприклад, по виплаті зарплати співробітникам, оплату будь-яких послуг (в тому числі, за обслуговування рахунку в банку), списання орендної плати і т.п., то єдина спрощена декларація не подається. Операцією буде і просто помилкове перерахування коштів на розрахунковий рахунок контрагентом. У зв'язку з цим, перед подачею декларації необхідно запросити в банку виписку по розрахунковому рахунку, щоб переконатися, що ніяких рухів по ньому не було.
2. Відсутність об'єктів і операцій за тими податками, за якими видається єдина декларація. Тут варто відзначити, що крім об'єктів оподаткування (доходи, майно, реалізація товарів і послуг) повинні бути відсутніми і операції з податку.

Визначившись з тим, хто здає єдину спрощену податкову декларацію у 2016 році, розглянемо, за якими податками вона представляється і в який термін.

За якими податками можна подавати нульову декларацію

Єдина декларація може бути здана тільки за тими податками, за якими звітним періодом є квартал, півріччя, 9 місяців, рік. До таких податків відносяться: ПДВ, податок на прибуток, ССО, ЕСХН, ПДФО. За податками, звітним періодом яких є місяць, ЕУНД здавати не можна. До них відносяться акцизи, податок на видобуток корисних копалин і податок на гральний бізнес.

Детальніше: Податкова декларація з ССО за 2016 рік: зразок заповнення, нова форма

Зверніть увагу, що хоча звітним періодом з ПДФО є рік, здача ЕУНД не припустима. Пояснюється це тим, що ІП зобов'язаний представляти звітність з податку незалежно від наявності об'єкта по ньому (доходу в звітному періоді).

Що стосується ЕНВД, то на цьому режимі в принципі не може бути нульових декларацій. Навіть якщо реальну діяльність ви не ведете, але фізичний показник (кв.м., кількість транспорту або працівників) все одно є. Щоб не платити поставлений податок при відсутності діяльності, треба просто знятися з обліку, як платник ЕНВД. Спрощенці ж можуть вибирати, яку декларацію їм подавати - єдину спрощену чи нульову за ССО.

Приклад № 1

Сергєєв В.В. зареєстрований як ІП в грудні 2016 року. Через незнання Сергєєв не подав заяву на застосування УСН і був переведений на загальний режим. У зв'язку з цим після закінчення року, він повинен відзвітувати за двома податків: ПДФО і ПДВ. У грудні Сергєєв діяльність не вів і об'єктів оподаткування ПДВ, в тому числі і операцій, не мав. Щоб не складати звітність по ПДВ, він може подати спрощену декларацію з цього податку. Але з ПДФО він зобов'язаний буде подати річну звітність не пізніше 30 квітня 2017 року.

Приклад № 2

Індивідуальний підприємець, що застосовує спрощенку 6%, в 1 кварталі доходів не мав. Страхові внески їм не сплачувалися, найманих працівників він також не наймав. За 1 квартал він може подати ЕНУД.

В який термін необхідно здати ЕУНД

Єдина спрощена декларація здається в термін не пізніше 20 днів з часу закінчення звітного періоду (кварталу, півріччя, 9 місяців або року). За ССО, податку на прибуток і податку на майно декларація здається раз на рік в термін до 20 січня року, наступного за звітним. Так, терміни здачі єдиної спрощеної декларації за вказаними податків за 2016 рік - не пізніше 20 січня 2017 року.

Терміни здачі єдиної спрощеної декларації у 2017 році з ПДВ такі:

• за I квартал - до 20 квітня;
• за II квартал - до 20 липня;
• за III квартал - до 20 жовтня;
• за IV квартал - до 22 січня 2018 р.

Відповідальність за прострочення терміну подання звітності

На даний момент з питання застосування штрафних санкцій за несвоєчасну здачу ЕУНД склалася двояка позиція.

1. За неподання ЕУНД в термін платник податків притягується до відповідальності за ст. 119 НК РФ. При цьому штраф стягується за кількістю зазначених в ЕУНД податків. Нагадаємо, що згідно з цією статтею штраф становить 5% від суми податку, відображеної в даній декларації, але не більше 30% і не менше 1 000 руб. Так як спрощена декларація не містить відомостей про суми податку до сплати, штраф за цією статтею складе 1 тис. Руб. Таким чином, якщо в ЕУНД вказано 2 податку, штраф доведеться заплатити в подвійному розмірі.
2. Так як ЕУНД не є за своєю природою декларацією, яка містить відомості про об'єкти оподаткування, суми обчисленого та сплаченого податку, то заходи відповідальності за ст. 119 НК РФ за неподання даного документа застосовуватися не можуть. У цьому випадку застосовують штраф за ст. 126 НК РФ у розмірі 200 руб. за один документ (Лист Мінфіну РФ від 03.07.08 № 03-02-07 / 2-118).

бланк ЕУНД

Єдина спрощена податкова декларація в 2016 році затверджено наказом Мінфіну від 10 липня 2007 р № 62н (форма по КНД 1151085). Нульова декларація здається в інспекцію, де платник податків стоїть на обліку. Завантажити бланк ви можете з нашої статті або отримати його безкоштовно в ИФНС. Щоб правильно заповнити ЕУНД, дотримуйтесь нашої інструкції.

Загальні вимоги до заповнення

• Допускається заповнення документа від руки або за допомогою комп'ютера;
• При заповненні від руки необхідно використовувати ручку синього або чорного кольору;
• Використання коригувальних засобів не допускається;
• Якщо допущена помилка, її необхідно закреслити, поруч вказати вірне значення і поставити підпис і печатку (за наявності).

Завантажити бланк КНД 1151085 (pdf)

Завантажити зразок заповнення для ІП безкоштовно (pdf)

Рядок або блок

Примітка

ІПН

Дані вносяться відповідно до свідоцтва, отриманим в податковому органі. Для тих організацій, чий ІПН складається з 10 знаків, в поле ІПН (що складається з 12 осередків) в перших двох осередках ставляться нулі.

КПП

Дане поле заповнюють тільки організації

Вид документа

При здачі первинної декларації вказується значення «1», якщо подається уточнена декларація, то вказується значення «3» і номер коригування, припустимо 3/1 якщо подається перша уточнена декларація, 3/2 якщо друга і т.д.

Звітній рік

Рік, за який подається ЕУНД

видається в

код

Найменування ИФНС, на обліку в якій перебуває платник податків, і її код

Найменування організації

Повне найменування організації (ТОВ - розшифровується повністю), ПІБ ІП або фізичної особи, що представляє декларацію

ОКАТО

У цьому рядку вказується. У разі, якщо код коротше 11 знаків, в останніх порожніх комірках проставляються нулі.

КВЕД

Основний код виду економічної діяльності, відбитий у виписці з ЕГРЮЛ / ЕГРІП.

податок

У таблиці, що розташовується нижче коду КВЕД, необхідно вказати ті податки, за якими видається ЕУНД. Зверніть увагу, що податки вказуються в тому порядку, в якому вони розташовані в НК РФ.

номер глави

Вказується відповідно до НК РФ:

ПДВ - 21

Податок на прибуток - 25

ССО - 26.2

Податковий період

Якщо періодом з податку є квартал, вказується значення «3»

Якщо податковим періодом є рік, а отчётнимі- квартал, то у такому значенні:

3 - 1 квартал;

6 - півріччя;

9 місяців;

0 - 12 місяців.

номер кварталу

Якщо податковим періодом є рік, то дане поле не заповнюється. Якщо квартал, то вказується його номер у формі 001, 002 і т.д.

Номер телефону

У формі 79175555555

Декларація складена на ...

Організації та ВП вказують значення «001»

Заповнений бланк ЕУНД для ТОВ виглядає так: