Яку систему оподаткування вибрати для ІП вантажоперевезення

1. Як вибрати вигідний режим оподаткування
2. Патентна система оподаткування (ПСН)
3. Єдиний податок на поставлений дохід
4. ССО Доходи
5. ССО Доходи мінус витрати
6. Пільгове оподаткування для ІП

Вантажоперевезення - це діяльність з доставки вантажу від відправника до одержувача. Зайнятися цим бізнесом просто, достатньо мати власний або орендований вантажний транспорт і водія з потрібною категорією прав. Якщо вас цікавить цей напрям, пропонуємо дізнатися, яку систему оподаткування вибрати для ІП з вантажоперевезень.

Зверніть увагу, що для податкового обліку вантажоперевезення і додаткові послуги перевізника, наприклад, експедиторські - це різні види діяльності:

• код КВЕД вантажоперевезення - 49.41 «Діяльність автомобільного вантажного транспорту»;
• код КВЕД експедиторських послуг - 52.24 «Транспортне оброблення вантажів».

Для перевезення вантажів можна застосовувати такі пільгові податкові режими, як ЕНВД і ПСН, а для додаткових послуг - не можна. З огляду на це, при виборі ЕНВД або ПСН стежте за тим, щоб в документах з клієнтом у вас були вказані тільки послуги з перевезення. Якщо податкова інспекція виявить в акті інші надані послуги, то цей дохід буде оподаткований додатково, в рамках ССО або ОСНО .

Безкоштовна консультація по оподаткуванню

Як вибрати вигідний режим оподаткування

Розібратися в тому, яка система оподаткування буде вигідною для ІП-вантажоперевізника, простіше на конкретному прикладі.

Підприємець, який працює в м Кіров, орендує п'ять вантажних машин, вантажопідйомністю менше 10 тонн кожна. На одній працює сам плюс має шість найманих працівників.

Дані для розрахунку податкового навантаження:

• Доходів на місяць - 1 800 000 рублів;
• Витрат на місяць посилання - 1 270 000 рублів;
• Страхові внески за працівників в місяць - 60 000 рублів (враховані в загальних витратах);
• Внески ІП за себе при такому доході складуть 249 238 рублів за рік або 20 770 в місяць (теж враховані в загальних витратах).

Треба розрахувати, на якому податковому режимі в 2019 році підприємець платитиме менше за все податків. З огляду на, що в нашому прикладі дотримані всі обмеження, що діють для спеціальних податкових режимів, підприємець може вибирати з таких варіантів:

• ПСН;
• ЕНВД;
• ССО Доходи;
• ССО Доходи мінус витрати.

Податкове навантаження на кожному режимі будемо вважати окремо, для коректного порівняння підсумкових сум.

Патентна система оподаткування (ПСН)

ПСН - це єдиний податковий режим, доступний тільки індивідуальним підприємцям. Для ІП в 2019 році, який хоче купити патент на вантажоперевезення, повинні дотримуватися такі обмеження:

• кількість працівників за всіма видами діяльності - не більше 15 осіб;
• ліміт річного доходу - 60 мільйонів рублів.

Податок на патентній системі розраховується не з реально отриманого доходу, а від розрахункового - потенційно можливого річного доходу, встановленого з цього виду діяльності регіональним нормативним актом. Податкова ставка - 6% від цієї розрахункової суми.

ФНС розробила спеціальний калькулятор, за допомогою якого легко розрахувати, скільки буде коштувати патент на вантажоперевезення для ВП у нашому прикладі. Вкажемо в калькуляторі місце видачі патенту і кількість одиниць транспорту. Отримуємо, що сума податку, при застосуванні патентної системи оподаткування для даного виду підприємницької діяльності на 12 місяців складе 68 592 рубля.

Патент не обов'язково купувати на весь рік, можна оформляти його на один або кілька місяців. Якщо вважати вартість патенту на місяць, то отримаємо 5 716 рублів або трохи більше 1 000 рублів на одну одиницю транспорту. Зовсім небагато.

Один з мінусів патентної системи в тому, що при розрахунку податку не враховуються страхові внески, сплачені за працівників і самого підприємця. На всіх інших режимах, як ми покажемо далі, внески зменшують податкову базу або сам податок.

Єдиний податок на поставлений дохід

Порахуємо, скільки повинен платити кіровський підприємець при виборі ЕНВД вантажоперевезення. Тут податок вважають за складною формулою, і підсумкова сума теж не залежить від реального доходу ВП.

Щоб підрахувати суму податку для виборі ЕНВД вантажоперевезення в місяць, треба підставити значення в формулу БД * ФП * К1 * К2 * 15%. Розшифруємо показники:

• БД - базова прибутковість на місяць за конкретним видом діяльності на одну одиницю фізичного показника;
• ФП - фізичний показник, для вантажоперевезень виражається в кількості одиниць транспорту;
• К1 - коефіцієнт-дефлятор, приймається на кожен рік Мінекономрозвитку РФ, в 2019 році К1 дорівнює 1,915.
• К2 - коригуючий коефіцієнт, який дає право регіональної влади для стимулювання розвитку окремих галузей істотно знижувати податок на ЕНВД.

К2 для ЕНВД вантажоперевезення в м Кіров становить 0,8 (показник узятий з рішення Кіровської міської Думи), значення БД і ФП вказані в статті 346.29 НК РФ.

Для розрахунку податку радимо скористатися нашим калькулятором ЕНВД-онлайн , Який видав нам суму 20 682 рубля в квартал або 82 728 рублів на рік. Ця сума більше, ніж вартість патенту на рік, але на ЕНВД розрахований податок може бути зменшений на суму внесків, сплачених за працівників і самого підприємця.

Якби ІП працював сам, то зменшити податок можна було б на всю суму внесків за себе, а оскільки у нього є працівники, то зменшення можливо не більше, ніж на 50% від розрахункової суми.

Підрахуємо - за рік підприємець заплатить за себе і працівників 969 238 рублів внесків, але зменшити податок в нашому прикладі можна не більше, ніж наполовину:

82 728/2 = 41 364 рублів.

ССО Доходи

На цьому режимі підрахувати податок гранично просто - стягується 6% від доходів без урахування податку. Вважаємо: (1 800 000 * 12 місяців) = 21 600 000 * 6% = 1 296 000 рублей. Навіть з урахуванням того, що розрахований податок можна зменшити за рахунок внесків до половини отримуємо 648 000 рублей. Дуже багато!

Причина в тому, що в доходах висока частка витрат, тому, можливо, з ССО треба вибирати варіант «Доходи мінус витрати», а не «Доходи». Перевіримо це припущення розрахунками.

ССО Доходи мінус витрати

При розрахунку податкової бази зменшимо отримані доходи на вироблені витрати і помножимо на податкову ставку 15%.

Вважаємо: ((1 800 000 - 1 270 000) * 12 місяців) = 6 360 000 * 15% = 954 000 рублей. І хоча, на перший погляд, ця сума менше, ніж розрахована до зменшення сума на ССО Доходи, але її не можна зменшити на сплачені внесків. Вони вже враховані в загальних витратах. Підсумковий платіж до бюджету не зміниться і складе 954 000 рублей.

Пільгове оподаткування для ІП

Таким чином, ми наочно показали, що російське законодавство дає можливість малому бізнесу працювати на мінімальній податковому навантаженні. Порівняємо в таблиці розраховані для нашого прикладу суми для різних режимів (загальна система в розрахунках не враховувалася, як апріорі самий невигідний).

Що ми бачимо? Суми податків на ССО Доходи мінус витрати і ЕНВД розрізняються в 23 рази! Обов'язково робіть такий розрахунок (самостійно або із залученням фахівців) до того, як приступите до реальної діяльності, і своєчасно подавайте заяву на обраний режим.

Для тих, хто вибрав ЕНВД і ПСН, радимо врахувати, що податкові органи будуть ретельно перевіряти наявність правильно оформлених документів, що підтверджують реально надані послуги, а також відповідність цін ринковим. Справа в тому, що недобросовісні платники податків часто використовують вантажоперевізників на ЕНВД і ПСН в податкових схемах.

Не погоджуйтеся, якщо замовник запропонує відсоток за виведення своїх грошей з-під оподаткування, вказавши в акті, що сума нібито наданих послуг становить кілька мільйонів рублів на місяць! Вас можуть запевняти в тому, що для вантажоперевізника тут немає ніякого ризику, адже він платить податок не з реального доходу, а розрахованого. Насправді, якщо схему розкриють, то вантажоперевізнику загрожує кримінальна відповідальність, а всі отримані доходи обкладуть за максимальною ставкою.