БДДС непрямим методом

1. Порівняння формування БДДС прямим і непрямим методом
2. Формат БРГК непрямим методом
3. Непрямий БДДС - складання: БДДС непрямим методом приклад розрахунку (руб.)

Бюджет руху грошових коштів (БРГК), підготовлений з використанням непрямого методу, коригує чистий прибуток для розрахунку грошових коштів від операційної діяльності. Іншими словами, зміни в рахунках активів і пасивів, які впливають на залишки грошових коштів протягом року, додаються або віднімаються від чистого прибутку на кінець періоду для отримання операційного грошового потоку.

Порівняння формування БДДС прямим і непрямим методом

Розділ операційної діяльності бюджету - це єдина відмінність між БДДС прямим і непрямим методами. При прямому методі перераховують всі надходження і виплати грошових коштів з окремих джерел для розрахунку операційних грошових потоків. БДДС прямим методом не тільки складно створити, але такий підхід вимагає зовсім окремою звірки (яка дуже схожа на непрямий метод), щоб довести, що дані в розділі операційної діяльності є точними.

Прямий метод представлення бюджету про рух грошових коштів являє конкретні грошові потоки, пов'язані з елементами, які впливають на грошовий потік. Елементи, які зазвичай включають:

• грошові кошти, отримані від клієнтів;
• відсотки і отримані дивіденди;
• грошові кошти, сплачені працівникам;
• грошові кошти, сплачені постачальникам;
• виплачені відсотки;
• сплачені податки.

Перевага прямого методу над непрямим методом полягає в тому, що він розкриває операційні грошові надходження і платежі.

Цей метод рідко використовують по тій простій причині, що інформацію для нього важко зібрати. Компанії зазвичай не акумулюють і не зберігають інформацію так, як це потрібно для цього формату. Використання прямого методу може зажадати реструктуризації плану рахунків для збору різноманітної інформації. Замість цього організації використовують непрямий метод, дані по якому легше отримати з існуючих бухгалтерських даних.

Компанії воліють непрямий БДДС прямому методу, тому що інформація, необхідна для створення цього звіту, легко доступна в будь-який обліковій системі. Фактично, фінансовому менеджеру навіть не потрібно заходити в бухгалтерське програмне забезпечення для створення цього звіту. Все, що йому потрібно, щоб провести непрямий аналіз грошових потоків - це порівняльний звіт про прибутки і збитки. Давайте подивимося на формат і спосіб підготовки бюджету про рух грошових коштів - БДДС - непрямим методом.

Запрошуємо на безкоштовний вебінар

25 липня об 11:00

1 годину

Формат БРГК непрямим методом

Розділ операційної діяльності завжди починається з чистого прибутку за період, потім слідують «негрошові» витрати, прибутки і збитки, які необхідно додати або відняти з чистого прибутку. Ці «негрошові» операції зазвичай включають:

• амортизаційні відрахування;
• прибуток або збиток від продажу активів;
• збитки по дебіторської заборгованості.

При цьому, «негрошові» витрати і збитки потрібно додати, а прибуток необхідно відняти.

Наступний розділ, що відноситься також до операційної діяльності, коригує чистий прибуток на зміни в активах, які впливають на грошові кошти. Ці облікові записи зазвичай включають:

• заборгованість на рахунках;
• інвентаризація;
• авансовані витрати;
• дебіторська заборгованість співробітників і власників.

В даному розділі потрібно розрахувати, як зміни в рахунках активів вплинуть на грошові кошти, щоб визначити, яким чином повинен бути скоректований прибуток. Коли актив збільшується протягом року, готівкові гроші можуть використовуватися для покупки нового активу. Таким чином, чисте збільшення рахунку активу фактично зменшило грошові кошти, тому нам необхідно відняти це збільшення з чистого прибутку. Вірно і зворотне. Якщо рахунок активу зменшується, нам потрібно буде додати цю суму назад в дохід.

Ось загальне правило при підготовці непрямого звіту про рух грошових коштів:

• збільшення рахунку активу: віднімання суми з доходу;
• обліковий запис активу зменшується: додайте суму до доходу.

Останній розділ операційної діяльності коригує чистий прибуток на зміни в рахунках зобов'язань, що стосуються руху грошових коштів протягом року.

Ось деякі з облікових записів, які зазвичай використовуються:

• кредиторська заборгованість;
• нараховані витрати.

Оскільки зобов'язання мають кредитове сальдо на відміну від дебетового сальдо рахунків активів, розділ зобов'язань працює протилежно розділу активів. Іншими словами, збільшення зобов'язання повинно бути додано назад в дохід. Наприклад, якщо проаналізувати кредиторську заборгованість до оплати, то якщо протягом року збільшувалася кредиторська заборгованість, це означає, що ми щось купили без використання готівки. Таким чином, ця сума повинна бути додана назад.

Ось основна порада, який можна використовувати для всіх облікових записів:

• збільшення рахунку зобов'язань: додається сума з доходу;
• списання зобов'язань: віднімається сума з доходу.

Всі описані коригування підсумовуються і ця сума коригує чистий прибуток за період відповідно до грошовими коштами, отриманими від операційної діяльності.

Відеозаписи минулих вебінарів по темі «Бюджетування»

Непрямий БДДС - складання: БДДС непрямим методом приклад розрахунку (руб.)

Чистий прибуток 3 000 000 Коригування: Знос і амортизація 125 000 Резерв на покриття збитків по дебіторської заборгованості 20 000 Прибуток від продажу об'єкта (65 000) 80 000 Збільшення торгової дебіторської заборгованості (250 000) Зменшення запасів 325 000 Зниження кредиторської заборгованості (50 000) 25 000 грошові кошти, отримані від операцій 3 105 000 грошові потоки від інвестиційної діяльності Придбання основних засобів (500 000) Надходження від продажу обладнання 35 000 Чисті грошові кошти, використані в инвестици ної діяльності (465 000) Грошові потоки від фінансової діяльності Надходження від випуску звичайних акцій 150 000 Надходження від випуску довгострокових боргових зобов'язань 175 000 Виплачені дивіденди (45 000) Чисті грошові кошти, використані у фінансовій діяльності 280 000 Чисте збільшення грошових коштів та їх еквівалентів 2 920 000 Грошові кошти та їх еквіваленти на початок періоду 2 080 000 Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець періоду 5 000 000

Табл. 1 Складання непрямого БДДС приклад

Як можна бачити з таблиці, при підготовці розділу операційної діяльності завжди виходять з чистого прибутку, а потім коригують витрати, прибутки, збитки, рахунки активів і рахунки зобов'язань відповідно.

Таким чином, компанії набагато частіше використовують непрямий метод, так як його легше підготувати, що робить його менш дорогим і вимагає менше часу на створення.

Продукт «WA: Фінансист» дозволяє створювати бюджети руху грошових коштів як прямим, так і непрямим методом. Крім того, інструментарій програми дозволяє будувати різноманітні звіти на підставі планових і фактичних даних.

Малюнок 1. Приклад форми консолідованого непрямого БДДС в «WA: Фінансист: Управлінський облік (МСФЗ)».