- оподаткування
- Податки, які сплачують платники єдиного податку
- Константи з обліку валових доходів і витрат
- Бухгалтерський облік
- звітність
План уроку:
Підприємство переходить на спрощену систему оподаткування. Що потрібно зробити, щоб продовжити вести облік в конфігурації "1С: Бухгалтерський облік для України"?
Розглянемо перехід на спрощену систему оподаткування за порядком. Для початку необхідно внести зміни в налаштування системи оподаткування. Потім, якщо необхідно, спростити ведення бухгалтерського обліку. І, нарешті, в кінці кварталу сформувати необхідні форми звітності.оподаткування
Щоб відобразити перехід на спрощену систему оподаткування в "1С: Бухгалтерія для України", необхідно внести зміни в ставки податків і зборів, які зберігаються в довіднику "Налоги и отчисления".
Приклад. З четвертого кварталу 2002 р ТОВ "Добро" переходить на єдиний податок за ставкою 10%. Необхідно привести програму у відповідність до вибраної системи оподаткування.
Відкриємо довідник "Налоги и отчисления" і виберемо в групі "Податки і відрахування з фонду з / п" сплату до державних цільових фондів (рис. 1).
Малюнок 1
Таблиця 1
Податки, які сплачують платники єдиного податку
1. ПДВ (в разі вибору ставки 6%) - Закон України № 168/97-ВР від 03.04.97 "Про податок на додану вартість").
2. Акцизний збір - Декрет КМУ № 18-92 від 26.12.92 "Про акцизний збір".
3. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства - Закон України від 09.04.99 № 587-XIV "Про акцизний збір".
4. Прибутковий податок з громадян - Декрет КМУ № 13-92 від 26.12.92 "Про прибутковий податок з громадян".
5. Відрахування до Пенсійного фонду України з доходів працівників - Закон України № 4000/97-ВР від 26.06.97 "Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування".
6. Відрахування на всі види соціального страхування з працівників.
7. Податок з власників транспортних засобів - Закон України № 1963-XII від 11.12.91 "Про податок з власників транспортних засобів, машин і механізмів"
8. Місцеві податки і збори (крім комунального податку і збору за розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг).
9. Збір за забруднення навколишнього середовища - Закон України № 1246-II від 26.06.91 "Про охорону навколишнього природного середовища".
Довідник "Налоги и отчисления" має періодичні реквізити Межа і Ставка податку, тому перед їх зміною слід встановити потрібну дату для правильного запису значень в історію реквізитів. Натисніть кнопку поруч з датою "Ставки податків і відрахувань на дату" і введіть значення 01.10.02. Після цього для кожного запису податків і відрахувань до групи "Податки і відрахування з фонду з / п" встановимо ставку в нуль. При запису програма поставить додаткове запитання про зміну періодичних реквізитів, на яке слід відповісти ствердно (рис.2).
малюнок 2
Те саме треба зробити з іншими податками, платником яких підприємство не є. Так само як, наприклад, комунальний податок, запис якого в довіднику знаходиться в групі "Місцеві податки і збори". За податками, зазначеним в таблиці 1, необхідно вести податковий облік.
Крім змін в довіднику податків і відрахувань у програмі потрібно змінити деякі константи. Оскільки наше підприємство є платником єдиного податку за ставкою 10%, відпадає необхідність вести облік ПДВ. Тому константу НДС по умолчанию треба встановити в значення "Без ПДВ".
Тим, хто вибрав ставку єдиного податку 6%, все, що стосується обліку ПДВ в програмі, потрібно залишити без змін.
Константи, що стосуються обліку валових доходів і витрат (див. Таблицю 2), необхідно встановити в значення "не доход и не затрата", щоб документи автоматично не формували проводки за позабалансовими рахунками ВР і ВД.
Слід пам'ятати, що зазначені константи неперіодичні, тобто не «пам'ятають" своєї історії. Тому не варто їх міняти до того, як будуть внесені всі документи за період, протягом якого підприємство перебувало на загальній системі оподаткування, інакше в кожному документі доведеться перевіряти підстановки "за замовчуванням".
Таблиця 2
Константи з обліку валових доходів і витрат
1. Стаття вал. доходів за замовчуванням
2. Стаття вал. витрат за замовчуванням
3. Валові доходи за бартерними операціями
4. Валові витрати за бартерними операціями
5. Валові доходи за переоцінкою валюти
6. Валові доходи по заборгованостях
7. Валові витрати по переоцінці валюти
8. Валові витрати по заборгованостях у валюті
Бухгалтерський облік
Підприємства, які обрали єдиний податок, можуть використовувати спрощену форму обліку відповідно до Наказу Мінфіну № 196 від 30.09.98 "Положення про спрощену систему бухгалтерського обліку суб'єктів малого підприємництва", але можуть її і не використовувати. При веденні обліку в програмі використовувати спрощену систему бухгалтерського обліку не целесообразно1 (особливо, якщо на підприємстві є кілька видів діяльності, або якщо передбачається, що можливий і зворотний перехід на загальну систему оподаткування).
1 Можна вести облік витрат, використовуючи тільки рахунки 8 класу (підтримується за допомогою константи Использовать счета затрат), організувати щомісячне списання накопичених витрат так, як передбачено п.7 Положення № 646/3086, враховувати НЗП методом прямої інвентаризації на кінець року, т. е імітувати спрощене систему повністю, але без спрощення плану рахунків і аналітики ніякого скорочення облікової роботи не буде.Однак деякі спрощення в обліку зробити можна. Для підприємств, які обрали ставку податку 10%, немає необхідності вести облік "першої події". Цей облік в конфігурації "1С: Бухгалтерія для України" організований за допомогою механізму "замовлень". Якщо на підприємстві немає потреби провадити складні взаєморозрахунки з контрагентами, облік по "замовленнями" можна не вести. Повністю позбавитися від ведення замовлень не можна, однак можна звести його до ведення тільки одного замовлення для кожного контрагента. Для цього потрібно константу Вид взаєморозрахунків за замовчуванням встановити в значення "В розрізі договорів". При введенні нового контрагента в довідник "Контрагенти" йому як договір автоматично встановлюється "Без договору", тому йому потрібно додати новий договір натисненням кнопки "+" у формі елемента довідника (рис.3).
малюнок 3
Програма додасть новий договір для цього контрагента і автоматично зробить його "основним". Тепер в усі документи в якості замовлення вибиратиметься за умовчанням цей договір, і не треба буде підставляти його вручну. В іншому облік ведуть як і раніше.
Суб'єкти підприємницької діяльності - юридичні особи - зобов'язані вести касову книгу і книгу обліку доходів і витрат. Ці звіти знаходяться в меню (Звіти / Касова книга, Звіти / Книга доходів і витрат).
Форма книги доходів та витрат відповідає формі, наведеній в наказі ДПА України № 554 від 12.10.99. Книга формується за обраний період часу на підставі проведених документів: "Банківська виписка", "Прибутковий касовий ордер", "Видатковий касовий ордер". Однак зауважимо, що в Порядку ведення книги обліку доходів і витрат суб'єкта малого підприємництва, затвердженому цим наказом, ніяк не згадується можливість ведення вкладних аркушів книги за допомогою комп'ютера (як, наприклад, це зроблено для книг обліку продажів і придбань з ПДВ). Тому записи з цього звіту переписують в книгу обліку доходів і витрат, яку веде підприємство. На рис.4 показано екранну форму введення і фрагмент друкованої форми звіту.
малюнок 4
звітність
За результатами господарської діяльності суб'єкти малого підприємництва, які використовують спрощену систему оподаткування, подають до органів державної податкової служби до 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом, розрахунок про сплату єдиного податку (а також акцизного збору і ПДВ, якщо є платниками цих податків ). Фінансова звітність підприємствами малого бізнесу складається в порядку, встановленому П 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва". У складі регламентованої звітності (меню Звіти / Регламентовані звіти) серед інших є звіти "Розрахунок єдиного податку" і "Звіт малого підприємства (стандарт № 25)". Звіт "Розрахунок єдиного податку" відповідає наказом ДПАУ № 553 від 12.10.99. Його форма наведена на рис. 5.
малюнок 5
Як видно з малюнка, звіт може формуватися як для платників 6%, так і для платників 10% єдиного податку. Натискання кнопки Заповнити в діалогової формі звіту призводить до заповнення полів таблиці розрахованими значеннями. При ввімкненому прапорці Автоматический расчет програма дозволяє змінювати тільки жовті елементи таблиці, автоматично обчислюючи значення в зелених. Якщо відзначити прапорець З початку року, для розрахунку буде обраний період з початку року до кінця поточного кварталу.
Звіти до фондів соціального страхування в програмі формуються з урахуванням того, що платники єдиного податку не нараховують збори на фонд оплати праці.
Розраховану суму єдиного податку необхідно відобразити в бухгалтерському обліку. Це можна зробити ручною операцією: на суму нарахованого податку дебетують рахунок 92 "Адміністративні витрати" (або 84 "Інші операційні витрати", якщо використовуються рахунки витрат тільки 8 класу) і кредит рахунка 6417 "Розрахунки за єдиним податком". Після цього можна формувати "Звіт малого підприємства (Стандарт 25)".
Ось, власне, і все, що потрібно зробити у вашій бухгалтерській програмі для переходу на єдиний податок. Якщо коли-небудь виникне необхідність повернутися на загальну систему оподаткування, це можна буде зробити також просто.
Успішною вам роботи!
Тетяна Давидова
Обговорити на форумі Дт-Кт "Автоматизація бухгалтерського обліку"
Що потрібно зробити, щоб продовжити вести облік в конфігурації "1С: Бухгалтерський облік для України"?