Відповідно до Федерального закону «Про бухгалтерський облік» за організацію бухгалтерського обліку, дотримання законодавства Російської Федерації при виконанні банківських операцій відповідальність несе керівник кредитної організації.
За формування облікової політики, ведення бухгалтерського обліку, своєчасне представлення повної і достовірної бухгалтерської звітності відповідальність несе головний бухгалтер кредитної організації.
Головний бухгалтер забезпечує відповідність здійснюваних операцій законодавству Російської Федерації, в тому числі нормативних актів Банку Росії, контроль за рухом майна і виконанням зобов'язань.
Вимоги головного бухгалтера щодо документального оформлення операцій і представлення в бухгалтерію необхідних документів і відомостей обов'язкові для всіх працівників кредитної організації.
Без підпису головного бухгалтера або уповноважених ним посадових осіб розрахункові і касові документи, фінансові і кредитні зобов'язання, оформлені документами, вважаються недійсними і не повинні прийматися до виконання.
Бухгалтерський облік здійснюваних операцій за рахунками клієнтів, майна, вимог, зобов'язань і господарських операцій кредитних організацій ведеться у валюті Російської Федерації.
Облік майна інших юридичних осіб, що знаходиться у кредитній організації, здійснюється окремо від майна, що належить їй на праві власності. Бухгалтерський облік ведеться кредитною організацією безперервно з моменту її реєстрації як юридичної особи до реорганізації або ліквідації в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації.
Кредитна організація веде бухгалтерський облік майна, банківських і господарських операцій шляхом подвійного запису на взаємопов'язаних рахунках бухгалтерського обліку.
Дані аналітичного обліку повинні відповідати оборотам і залишкам за рахунками синтетичного обліку.
Всі операції і результати інвентаризації підлягають своєчасному відображенню на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких пропусків або вилучень.
У бухгалтерському обліку кредитних організацій поточні внутрішньобанківські операції та операції з обліку витрат капітального характеру враховуються окремо.
Основними завданнями бухгалтерського обліку є:
- формування детальної, достовірної та змістовної інформації про діяльність кредитної організації та її майновий стан, необхідної внутрішнім користувачам бухгалтерської звітності - керівникам, засновникам, учасникам організації, а також зовнішнім - інвесторам, кредиторам і іншим користувачам бухгалтерської звітності;
- ведення докладного, повного і достовірного бухгалтерського обліку всіх банківських операцій, наявності та руху вимог і зобов'язань, використання кредитної організацією матеріальних і фінансових ресурсів;
- виявлення внутрішньогосподарських резервів для забезпечення фінансової стійкості кредитної організації, запобігання негативних результатів її діяльності;
- використання бухгалтерського обліку для прийняття управлінських рішень.
Принципи та якісні характеристики, які повинні дотримуватися кредитною організацією:
- Безперервність діяльності. Цей принцип передбачає, що кредитна організація буде безперервно здійснювати свою діяльність в майбутньому і в неї відсутні наміри і необхідність ліквідації, істотного скорочення діяльності або здійснення операцій на невигідних умовах.
- Відображення доходів і витрат за методом «нарахування». Цей принцип означає, що фінансові результати операцій (доходи і витрати) відображаються в бухгалтерському обліку за фактом їх здійснення, а не за фактом отримання або сплати грошових коштів (їх еквівалентів). Доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку в тому періоді, до якого вони належать.
- Сталість правил бухгалтерського обліку. Кредитна організація повинна постійно керуватися одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своїй діяльності або законодавстві Російської Федерації, що стосуються діяльності кредитної організації. В іншому випадку повинна бути забезпечена порівнянність даних за звітний і попередній йому період.
- Обережність. Активи і пасиви, доходи і витрати повинні бути оцінені і відображені в обліку розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не переносити вже існуючі, потенційно загрозливі фінансовому становищу кредитної організації ризики на наступні періоди. При цьому, облікова політика кредитної організації повинна забезпечувати більшу готовність до визнання в бухгалтерському обліку витрат і зобов'язань, ніж можливих доходів і активів, не допускаючи створення прихованих резервів (навмисне заниження активів або доходів і навмисне завищення зобов'язань або витрат).
- Своєчасність відображення операцій. Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення (надходження документів), якщо інше не передбачено нормативними актами Банку Росії.
- Роздільне відображення активів і пасивів. Відповідно до цього принципу рахунки активів і пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді.
- Наступність вхідного балансу. Залишки на балансових та позабалансових рахунках на початок поточного звітного періоду повинні відповідати залишкам на кінець попереднього періоду.
- Пріоритет змісту над формою. Операції відображаються відповідно до їх економічної сутності, а не з їх юридичною формою.
- Відкритість. Звіти повинні достовірно відображати операції кредитної організації, бути зрозумілими інформованому користувачеві і уникати двозначності у відображенні позиції кредитної організації.
- Кредитна організація повинна складати зведений баланс і звітність в цілому по кредитній організації. Використовувані в роботі кредитної організації щоденні бухгалтерські баланси складаються за рахунками другого порядку.
- Оцінка активів і зобов'язань. Активи приймаються до бухгалтерського обліку за їх первісною вартістю. Надалі, відповідно до нормативних актів Банку Росії, активи кредитної організації оцінюються (переоцінюються) за поточною (справедливою) вартістю або шляхом створення резервів на можливі втрати. У бухгалтерському обліку результати оцінки (переоцінки) активів відображаються із застосуванням додаткових рахунків (контррахунків), коригувальних первісну вартість активу, що враховується на основному рахунку, або містять інформацію про оцінку (переоцінку) активів, які обліковуються на основному рахунку за поточною (справедливою) вартістю. Контррахунки призначені для відображення в бухгалтерському обліку змін первісної вартості активів в результаті переоцінки за поточною (справедливою) вартістю, створення резервів при наявності ризиків можливих втрат, а також нарахування амортизації в процесі експлуатації. Зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку відповідно до умов договору з метою забезпечення контролю за повнотою та своєчасністю їх виконання. У випадках, встановлених нормативними актами Банку Росії, зобов'язання також переоцінюються за поточною (справедливою) вартістю.
- Цінності і документи, відображені в обліку за балансовими рахунками, по позабалансових рахунках не відбиваються, крім випадків, встановлених нормативними актами Банку Росії.
