Книга обліку доходів і витрат для IP: як вести, в якому випадку застосовується, електронна КУДіР, зразок заповнення

1. КУДіР: що це таке і кому це потрібно
2. Видове різноманіття КУДіР і основні вимоги до їх відання
3. Заповнюємо КУДіРи: легко і просто
4. КУДіР для упрощенщиков
5. «Тітульнік»
6. Формування розділу 1
7. Заповнення розділу 2
8. Розрахунок збитків, що знижують оподатковуваний податком базу
9. Оформлення розділу 4
10. КУДіР для ІП на загальній системі оподаткування
11. Фотогалерея: приклад заповнення деяких листів КУДіР
12. Таблиця: зміст 1 розділу
13. Таблиця: рекомендації для заповнення 2 розділу
14. Таблиця: заповнення 1 розділу
15. Деякі особливості електронної КУДіР
16. Відео: все, що потрібно знати про КУДіР

Будь-який бізнес, великий чи малий, вимагає врахування. Для цих цілей застосовуються різноманітні сервіси, регістри і т. П. Вибір алгоритму і методів обумовлюється типом компанії (юрособа / ІП) і застосовуваним оподаткуванням. КУДіР (книга обліку доходів і витрат) - один із способів фіксації фактів фінансово-господарської діяльності деяких організацій і більшості індивідуальних підприємців. При уявній простоті формування документа, процес має свої особливості і тонкощі.

КУДіР: що це таке і кому це потрібно

Книга обліку доходів і витрат (скорочено КУДіР) - документ, що фіксує господарські операції деяких категорій ІП та ТОВ. Вона обов'язкова для ІП і організацій, які застосовують спрощену систему оподаткування. Причому і тих, хто вибрав в якості об'єкта «Доходи», і тих, для кого таким показником служать доходи, «очищені» від витрат.

Необхідний подібний регістр і підприємцям, які застосовують ЕСХН, ОСН, ПСН. КУДіР заповнюють всі ІП, крім «вменёнщіков» (платників ЕНВД).

Тут знаходять своє відображення факти підприємницької та господарської діяльності за кожний звітний період. Дані беруться з «первинки» і фіксуються в хронологічному порядку.

Внесені відомості дозволяють визначити результат діяльності суб'єкта і розрахувати величину податку.

При виникненні питань щодо заповнення КУДіР слід проконсультуватися у інспектора ФНС

Видове різноманіття КУДіР і основні вимоги до їх відання

Форма документа визначається застосовуваної системою оподаткування. У 2018 році затверджені 4 її виду для:

• ССО;
• ОСН;
• ЕСХН;
• ПСН.

У трьох перших знаходять відображення дохідні і видаткові операції компаній. У четвертій, патентній системі, враховуються тільки отримані доходи. Логічно, що в цьому випадку бланк називається «Книга обліку доходів» (скорочено КУД). Вона має в порівнянні з КУДіР більш просту структуру.

До всіх перелічених видів пред'являється ряд загальних вимог:

• щорічно заводиться нова КУДіР;
• записи заносяться за датами їх вчинення;
• кожна госпоперація на своїй сходинці;
• КУДіР дозволено вести рукописно, за допомогою комп'ютерних програм і бухгалтерських сервісів;
• в готовому документі брошуруються все листи, в т. ч. і порожні (оформлений реєстр зшивається, його аркуші нумеруються);

  На останньому аркуші КУДіР робиться засвідчувальний напис, яка підтверджується візою уповноваженої особи та відбитком печатки (якщо вона є)

• при відсутності діяльності формується нульова КУДіР;
• термін зберігання регістра - 4 роки.

Раніше КУДіР необхідно було засвідчувати у податківців, а після закінчення року - здавати її в це відомство. З 2013 року така вимога скасовано.

Заповнюємо КУДіРи: легко і просто

Розглянемо алгоритм формування Книги для всіх систем оподаткування, яким законодавчо наказано їх обов'язкове ведення. З цим питанням важливо розібратися, так як відсутність у господарюючого суб'єкта такого регістра спричинить за собою з боку податківців штрафні санкції:

• індивідуальні підприємці караються штрафом в 200 руб .;
• організація-спрощенець платить 10 000 руб.

КУДіР для упрощенщиков

Почнемо з книги обліку доходів і витрат при УСН. Залежно від того, який об'єкт обкладається податком, заповнюються ті чи інші її розділи.

Порядок заповнення КУДіР при ССО в залежності від об'єкта оподаткування

Наприклад, якщо за оподатковуваний базу взято одержувані доходи, то, перш за все, слід визначитися, чи отримували ви цільові кошти з бюджету. Ваш відповідь «так», в першому розділі крім отриманих доходів вкажіть витрати, понесені при використанні бюджетних коштів. Відповіли негативно? Тоді заповнюйте в першому розділі тільки дохідні відомості.

Далі переходите відразу до розділу 4. Тут слід відобразити сплачені страхові внески та суми сплачених лікарняних листів (при їх наявності).

Якщо об'єктом податкового обкладення обрані «доходи мінус витрати», то в першому розділі заповнюються дані як по доходах, так і по видатках.

У компанії є власні основні засоби та нематеріальні активи - заповнюємо розділ 2. Немає такого майна, але є збитки минулих років - переходимо відразу до розділу 3.

Тим, у кого немає ні ОС, ні НМА, ні збитків, слід обмежитися тільки заповненням 1 розділу.

КУДіР спрощенця складається з:

1. Титульного аркуша.
2. Розділу I - Доходи і витрати.
3. Розділу II - Розрахунок витрат на придбання основних засобів і нематеріальних активів.
4. Розділу III - Розрахунок суми збитку, що зменшує податкову базу по податку.
5. Розділу IV - Витрати, що зменшують суму податку (авансових платежів з податку).

Розглянемо покроково заповнення кожного пункту.

«Тітульнік»

На обкладинці регістра прописуються такі реквізити:

• дата початку реєстрації першої операції, т. е. число, місяць, рік закладу КУДіР;
• об'єкт оподаткування ( «Доходи» або «Доходи, зменшені на величину витрат»);
• рік, за який заповнюється регістр;
• П. І. Б. індивідуального підприємця або найменування організації;
• ІПН / КПП для організації, або тільки ІПН для ІП;
• юридична адреса організації, адреса ІП;
• номера розрахункових рахунків, найменування банків, в яких вони відкриті.

Заповнення цих полів особливих труднощів не викликає.

Приклад оформлення титульного аркуша КУДіР індивідуального підприємця

Формування розділу 1

Далі заповнюється перший розділ, що складається з чотирьох табличок (по кількості кварталів).

Кожна таблиця містить 5 стовпців:

• порядковий № запису;
• дата і № первинного документа;
• зміст операції;
• доходи, що враховуються при обчисленні оподатковуваної бази;
• витрати, прийняті для розрахунку податкової бази.

Останній стовпець заповнюється тільки при об'єкті оподаткування «Доходи, зменшені на витрати».

Зразок заповненого I розділу КУДіР

Як бачимо з прикладу, до першого розділу регістра є довідкова інформація.

Якщо податок вважається за доходами, то заповнюється лише 10 рядок. У ній проставляється загальна величина всіх доходів, отриманих за рік. Якщо ж об'єктом служать доходи за мінусом витрат, то необхідно заповнити рядки 010, 020, 040, 041.

Заповнення розділу 2

У другому розділі розраховуються витрачені кошти на ОС і НМА. Формується він лише на «спрощенці» «Доходи - витрати» при наявності витрат на придбання власних основних засобів і нематеріальних активів.

Зразок Розділу II КУДіР підприємця, який працює на ССО

Розрахунок збитків, що знижують оподатковуваний податком базу

Заповнювати таблицю в третьому розділі потрібно спрощенцям, коли у них є збитки в минулому або теперішньому розрахунковому періоді.

Розділ III - приклад оформлення КУДіР при ССО

Оформлення розділу 4

І нарешті, розділ номер IV, що оповідає про витрати, що зменшують суми податку (авансові виплати з податку). Тут слід вказати відомості про проплачених в звітному періоді страхові внески. Дані беруться з платіжних доручень або банківських квитанцій.

Зразок заповненого Розділу IV КУДіР при веденні обліку на ССО

КУДіР для ІП на загальній системі оподаткування

Переходимо до наступного вигляду КУДіР - для підприємців, які застосовують ОСН. Цей документ вже набагато об'ємніше попереднього.

Порядок ведення регламентується наказом Мінфіну РФ і МНС РФ № 86н / БГ-3-04 / 430 від 13.08.2002. Цим же документом затверджено бланк КУДіР .

Облік ведеться з використанням касового методу, тобто доходи / витрати враховуються при розрахунку податку в момент фактичного надходження грошей (для доходів) або виробленої оплати (для витрат). В одній КУДіР враховуються всі види підприємницької діяльності, але окремо по кожному з них.

Фотогалерея: приклад заповнення деяких листів КУДіР

КУДіР для ІП-сільгосптоваровиробників

Індивідуальні підприємці - платники ЕСХН також зобов'язані вести подібний обліковий регістр. Порядок заповнення докладно прописаний в Додаток №2 до мінфінівському наказом від 11.12.2006 №169н.

бланк КУДіР в цьому випадку - це «тітульнік» і два розділи. Перший - відомості про доходи / витрати. Другий присвячений витрат на придбання ОЗ та НМА, які приймаються в розрахунок при визначенні бази оподаткування по ЕСХН.

Таблиця: зміст 1 розділу

Аналогічним способом розписано зміст другого розділу регістра.

Таблиця: рекомендації для заповнення 2 розділу

Книга обліку доходів для патенщіков

Книга обліку доходів (КУД) ІП, що застосовують патентну систему, мабуть, найпростіша з усіх наявних облікових книг. В її складі лише «тітульнік» і один розділ «Доходи». Перш ніж його заповнювати, слід ознайомитися з бланком КУД .

Таблиця: заповнення 1 розділу

Заповнений титульний лист документа містить П.І.Б. індивідуального підприємця, його ІПН, місце отримання патенту та термін його дії, а також період ведення КУД.

Зразок заповненого титульного аркуша для Книги на ПСН

Заповнювати лист 1 необхідно на підставі первинних платіжних документів: прибуткових касових ордерів, чеків ККТ, платіжних доручень банку.

Зразок заповненого Розділу 1 книги доходів підприємця на ПСН

На кожен патент заводиться окрема книга обліку доходів. Якщо у ІП є кілька діючих патентів, то і книг буде стільки ж.

Деякі особливості електронної КУДіР

Книга може вестися в електронному вигляді за допомогою різних бухгалтерських сервісів. Працювати в них не складе труднощів навіть тим бізнесменам, хто не володіє спеціальними бухгалтерськими знаннями.

Вся введена в базу «первинка», що містить відомості про доходи та витрати, автоматично підтягується сервісом в потрібні розділи КУДіР. Це дозволяє значно заощадити час користувача і уникнути прикрих помилок.

Якщо в подальшому первинні документи з яких-небудь причин коригуються, то всі зміни відразу ж відображаються і в самій книзі.

Після закінчення податкового періоду електронний регістр слід обов'язково роздрукувати на папері, зброшурувати, зробити заверительную напис, проставивши підпис керівника (ІП) і друк, якщо така є.

Відео: все, що потрібно знати про КУДіР

Щоб бізнес приносив задоволення, слід належним чином організувати всі його ділянки. Важлива роль в цьому процесі належить правильній фіксації фактів фінансово-господарської діяльності організації або ІП. Залежно від обраного оподаткування, застосовуються ті чи інші облікові регістри. КУДіР - найпоширеніший спосіб обліку господарських операцій у більшості платників податків-ІП. Уміння орієнтуватися у видовому розмаїтті цього документа, знання деяких особливостей його ведення дозволить уникнути проблем з податковою службою, а підприємницьку діяльність зробити більш прозорою.