Необоротні активи: що це, які складові включають, матеріальні та нематеріальні активи в балансі

1. Визначення і класифікація
2. матеріальні
3. фінансові
4. НМА
5. аналіз
6. Відображення в балансі
7. Ст. 1110 - НМА
8. Ст. 1120 - Досягнення, що відбулися в процесі досліджень і розробок
9. Ст. 1130 - ОС
10. Ст. 1140 - Прибуткові інвестиції в матеріальні цінності
11. Ст. 1150 - Грошові вкладення компанії
12. Ст. 1160 - Податкові активи відкладеного порядку
13. Ст. 1170 - Інші
14. Ст. 1100 - Підсумкові показники по розділу I

У будь-якого підприємства є майно, саме по ньому можна зробити оцінку вартості фірми, а також зрозуміти, наскільки стійким є бізнес. Майно, що належить організації - це і є його активи. Вони бувають матеріального, нематеріального і фінансового типу. Від їх розміру залежить розмір розраховується податкової бази.

Однак, якщо підприємство працює по системі ССО або ЕНВД, то майно фірми не впливає на розмір платежу.

Зміст статті

Визначення і класифікація

Всі активи підприємства поділяються на такі категорії.

Оборотні - майно, яке бере участь в процесі виробництва і знаходиться в користуванні менше одного року. Вони враховуються в вартість виробленого товару протягом цього періоду. Найчастіше ними є грошові вкладення короткострокового характеру, матеріали, сировинна продукція і фінанси в касі.

Необоротні вважаються ті, які беруть участь в діяльності організації більше року. Вартість такого майна вноситься в кінцеву вартість товару не повністю, а поступово - частинами.
Для оподаткування дуже важливо визначити всі необоротні активи для коректного складання податкової бази, тому в бухгалтерських балансах вони описуються досить повно.

Виділяють 4 типи такого майна:

1. Основні засоби підприємства - матеріальні.
2. Фінансового характеру.
3. нематеріальні .
4. Інші.

Список необоротних майна підприємства, вираженого в матеріальному вигляді:

1. Ділянки землеволодіння.
2. Будівлі, будівлі, інші споруди капітального або некапітального зведення. Споруди капітального типу які ще незавершені.
3. Устаткування, задіяне у виробничому процесі і не тільки: верстати, машини, вимірювальні пристрої для контролю, обладнання різного характеру, оргтехніка складної організації і автомобілі (ТС).
4. Предмети меблів, оргтехніка та інструменти, які експлуатувалися більше 1 року.
5. Худоба, тварини і рослини багаторічного циклу життя.
6. Обладнання та інвентар, задіяні в процесі збуту і торгівлі продукцією. Наприклад, прилавки, каси, холодильні та морозильні камери і т.д.
7. Техніка, ще не введена в експлуатацію і запасні частини до неї.
8. Майно, яке було придбано в лізинг або напрокат.
9. Фонди знань - бібліотеки.
10. Інші.

матеріальні

Слід пам'ятати, що необоротні матеріальні активи можуть бути визнані такими тільки в разі, коли їх вартість визначена. А також ціна їх обмежена - вони не можуть бути менше 10000 руб. Таким чином, телефони і деякі дешеві елементи визнаються незначними, малоцінними і вписуються в оборотні кошти, які значаться в списку запасів.

Облік земельних володінь ведеться або за ціною придбання, або по кадастрової оцінці, а будівлі і споруди за ціною покупки або кількості витрат на їх зведення.

Незавершені проекти будівництва, а також обладнання, які не ввели в експлуатацію, оцінюються виходячи з сум витрат на їх придбання і транспортування. Знос в таких випадках не нараховується. Меблі та інструменти для торгівлі прописуються за ціною придбання. З кожним роком використання вартість їх зменшується на суму амортизації .

Необоротні активи можуть бути придбані кількома способами:

• покупка;
• процес дарування;
• створені на основі власних і кредитних коштів;
• отримані в процесі обміну;
• в деяких випадках можуть вноситися в якості платежу в статутний капітал, на стадії створення фірми, що має відображатися в установчих документах.

фінансові

Вкладення довгострокового характеру є фінансовими . До них відносяться:

1. Довготривалі (більше 1 року) вкладення вільних грошей компанії у вигляді цінних паперів з метою отримання прибутку від них. Наприклад, облігації, векселі, сертифікати на депозити.
2. Придбання акцій в акціонерних товариствах будь-якого типу або покупка частки в товариствах з обмеженою відповідальності. Робиться це або для отримання дивідендів, або для установки контролю за поставками сировини або для організації своєї мережі збуту.
3. Інвестування вільних коштів у дочірні організації для того, щоб підвищити їх рівень.
4. Інші вкладення, термін яких перевищує 1 рік.

НМА

До нематеріальних активів належать:

1. Програмне забезпечення - куплене, оцінюється за вартістю придбання, а також бази даних.
2. Права на використання надр землі і земельних ділянок.
3. Дозвіл на ведення певного виду бізнесу - ліцензії.
4. Зразки промислового типу - патентна власність, нововведення і зареєстровані товарні знаки.

Що не є НМА:

1. Результати науково-дослідних робіт.
2. Витрати на підняття рівня кваліфікації працівників чи їх перенавчання.
3. Витрати на створення промислових зразків і товарних знаків.

Найбільшу проблему в оцінці цієї сфери, містить в собі проблематичність визначення вартості. Наприклад, чим старше патент (він має термін дії 20 років), тим дешевше він стає, але якщо справа стосується фармацевтичної діяльності, то відбувається абсолютно протилежний ефект.

Ноу-хау безстрокові і купуються в комплекті з патентом. Законодавство найбільш жорстко контролює безпеку інтелектуально власності. З огляду на, що Now-How передбачає секретний метод виготовлення або випуску продукції, то вартість такого патенту буде вище.

Процедура переоцінки необоротних засобів проводиться один раз в 12 місяців після закінчення календарного року.

Відмінні ознаки:

1. Склад необоротних активів безпосередньо залежить від роду діяльності підприємства.
2. Неоднорідне застосування в процесі виробництва і функціонування бізнесу.
3. Поетапний перенесення вартості на витрати.
4. Пасивність і інерційність по відношенню до змін.
5. Проблематичність утилізації та ліквідації.

Склад, наявність того чи іншого майна, його стан - все це характеризує організацію. Основний їх частиною є оборотні кошти і НМА.

аналіз

Цілі проведення процедури залежать від поставлених завдань і спеціалізації діяльності організації. Процес полягає у всебічному, тому дозволяє оцінити такі параметри:

• наявну на даний момент структуру і їх стан;
• ступінь ефективності їх використання ;
• дозволяє побачити зміни і їх динаміку впливу;
• закономірності змін в умовах, які були спрогнозовані.

Оціночні дії, що проводяться в процесі аналізу:

1. Наскільки цей вид активів забезпечений власним капіталом.
2. Ступінь і характер впливу змін їх вартості на бухгалтерський баланс.
3. Параметри показників реального стану ОС - ступінь амортизації і ефективність застосування.
4. Хронологія зміна показників, які дають характеристику їх використання.
5. Динамічні зміни витрат, які необхідні для їх підтримки в придатному для експлуатації стані і відображення цього впливу на собівартості виробленого товару.
6. Вплив фінансових вкладень на показники ефективності бізнесу і їх структуру.
7. Доцільність вкладень з позикових коштів в роботу організації.

Процес аналізу проводять як з використанням абсолютних величин, так і відносних, які допомагають побачити поточну картину стану, прогнозовані зміни і їх причини.

План проведення процедури:

1. Збирається інформація і обробляється.
2. Проводяться розрахункові роботи з обчислення показників використання, а також виявлення тенденцій і закономірностей.
3. Складання оптимальних параметрів для оптимальної роботи компанії.

Джерела інформації:

1. Бухгалтерський баланс, в якому є чітка угруповання за статтями.
2. Звіти про отриманий прибуток, про понесені збитки. Звідси беруться цифри для розрахунку багатьох коефіцієнтів.
3. Документи, що виступають додатком до бухгалтерського балансу , В яких вказуються всі необоротні активи та розписані по групах.
4. Звіти про процес пересування грошових потоків, які показують джерела фінансування.
5. Записка з поясненням особливостей обліку.
6. Статистичні дані, що дають розшифровку про їх склад і їх русі - в більшій мірі це стосується ОС.
7. Регістри бухгалтерського обліку.
8. База нормативно-довідкової документації.

На інформацію про ОС можуть впливати:

1. Обраний метод розрахунку амортизації .
2. Зміни, що стосуються обсягів виробництва, які привели до зростання або спаду їх кількості. Для повного відображення і коректного розрахунку коефіцієнта слід це враховувати.
3. Проведена переоцінка. Зазвичай вона не враховується при аналізі.
4. Правдивість облікових даних і їх коректна класифікація по групах.
5. Надання повних даних про завантаження і продуктивності.

Параметри розраховують за допомогою відомостей на початок і кінець року. При необхідності можуть братися і кілька років поспіль.

Розрахунок параметра стану основних засобів:

До ізн. = Амортизація / ОС первинна вартість

Для оцінки морально амортизації застосовують коефіцієнт придатності:

До придатні. = ОС остат. (Залишкова вартість) / ОС поч. (Первинна ціна)

Для того щоб визначити відсоток ОС, які вибули з експлуатації, розраховується До вибуття:

До виб. = ОС вибули / ОС початкові

коефіцієнт оновлення говорить про частку ОС, введених в експлуатацію:

До об. = ОС введ. / ОС кін. (Кінцева вартість)

Параметри приросту До прир:

До прир. = (ОС введ. - ОС виб.) / ОС поч.

Індекс зростання = ОС кін. / ОС поч.

Індекс поновлення = ОС введ. / ОС виб.

Коефіцієнт інтенсивності оновлення = ОС виб. / ОС введ.

Коефіцієнт стабільності:

До стаб. = (ОС поч. - ОС виб.) / ОС поч.

Період оновлення:

З обнов. = ОС поч. / ОС виб.

Фактичний термін життя ОС:

З факт. = ОС кін. / ОС виб.

Показники ефективності використання ОС знаходяться в залежності від обсягу отриманого прибутку і виручки.

Параметр фондовіддачі:

ФО = В реал. (Обсяг виручки) / ОС середовищ. (Середньорічна вартість)

Період обороту - фондомісткість:

ФЕ = ОС середовищ. / В реал.

Чим показник нижче, тим більше на підприємстві механізованої праці.

рентабельність :

РЕ = П реал. (Дохід від реалізації) / ОС середовищ.

Коли показник вище, значить підвищується ефективність використання ОС.

фондоозброєність:

ФВ = ОС середовищ. / ССЧ (середньооблікова чисельність працівників)

Вказує, скільки основних засобів у фірми є на одного підлеглого.

Параметр, що характеризує активність інвестицій:

КІ = (НЗС (незавершене будівництво) + ОС дох. (Прибуток з доходів від вкладення)) / ОС середовищ.

Вплив розміру ОС на рівень отриманого прибутку відображається такими показниками.

Вплив ОС на розмір доходу:

П реал. = (ОС кін. * ФО поч. - ЗТР поч.) - (ОС поч. * ФО поч. - ЗТР поч.) = (ОС кін. - ОС поч.) * ФО поч., Де

П реал. - прибуток, отриманий від реалізації товарів , В реал. - виручка від продажів , ЗТР - кошти, витрачені на збут і продаж продукції, ФО - коефіцієнт оборотності.

Ступінь впливу змін, що відбулися у вартості ОС, на отриманий прибуток в обліковий період:

П реал. = (ОС кін. * ФО поч. - ЗТР поч.) - (ОС поч. * ФО поч. - ЗТР поч.) = (ОС кін. - ОС поч.) * ФО поч.

Розрахунок показника рентабельності:

РЕ = П реал. / ОС середовищ. = П реал. / (В реал. / ФО) = (П реал. / В реал) * ФО

Виявлення чинників, що впливають на окремі параметри, називається факторний аналіз. Він є заключним етапом загального процесу.

Відображення в балансі

Необоротні кошти використовуються у виробництві, але не витрачаються. Сюди входять основні засоби підприємства, його об'єкти і цінності.

Бухгалтерський баланс починається з голови I - Необоротні активи. Їх можна відрізнити по можливості відчуження. До її складу входять 7 груп.

Ст. 1110 - НМА

Не мають матеріального виду, але представляють певну цінність для організації. До них відносяться:

1. Знаки товарів або послуг.
2. Твори літературного характеру або наукові праці, а також твори мистецтва.
3. Пристрої винаходи або створення корисних моделей.
4. Нововведення, ноу-хау і успіхи в області селекції.
5. Бренд, імідж компанії, який можна продати на ринку.

Ст. 1120 - Досягнення, що відбулися в процесі досліджень і розробок

Враховуються вкладення і витрати, які потрібні були для досягнення результату.

склад:

1. Розмір активів, витрачених на покупку матеріальної бази.
2. Виплата заробітних плат працівникам і сервісним службам.
3. Відрахування соціального характеру (внески та інше).
4. Знос використаного в процесі обладнання.
5. Ціна обладнання та приладів, а також оснащення, які потрібні були для проведення робіт.
6. Інші витрати.

Ст. 1130 - ОС

ОС - це цінності матеріального характеру, які використовувалися понад 12 місяців для виробничих і керівних цілей.

склад:

1. Будинки.
2. Інші споруди.
3. Техніка обчислювального типу.
4. Устаткування, що займається вимірами.
5. ТС (транспорт) організації.
6. Інструментная основа.
7. Рослини багаторічного типу.
8. Тварини, що знаходяться у власності фірми.

Ст. 1140 - Прибуткові інвестиції в матеріальні цінності

До їх складу входять ОС, які підприємства надає в користування іншим особам з метою отримання вигоди.

Ст. 1150 - Грошові вкладення компанії

До них відносяться інвестиції тривалого характеру - більше 1 року. На кінець року їх розмір відображається з урахуванням коригуючих даних. До їх складу входять:

1. Папери, що представляють матеріальну ціну.
2. Вливання коштів в свої дочірні підприємства або в статутний капітал інших фірм.
3. Позики для інших підприємств, вклади по депозиту і заборгованість дебиторского характеру, яка була придбана в ході процедури переуступки боргу.

Ст. 1160 - Податкові активи відкладеного порядку

Сюди входить частина з податку на прибуток, яка відкладена і допомагає знизити розмір нарахованого збору, який потрібно сплатити в наступний період.

Ст. 1170 - Інші

До складу цього рядка входять не підходяще ні під один критерій майно, але використовувані більше 1 року:

1. Вкладення в інше необоротні майно.
2. Витрати, розраховані на майбутній період. Наприклад - паушальний платіж, призначений для оплати франшизи.
3. Сукупний обсяг авансових платежів, призначених для будівництва об'єктів ОС.

Ст. 1100 - Підсумкові показники по розділу I

Тут вказується загальна сума коштів даної глави. Дані повинні бути наведені за три періоди на останній день календарного року - звітного, минулого і позаминулого.

Лекція з обліку необоротних активів представлена ​​нижче.