Що робити при податковій перевірці: план дій

Практичні поради партнера Асоціації рітейлерів України юридичної компанії GOLAW

Асоціація рітейлерів України провела Meet up (зустріч членів Асоціації рітейлерів і партнерів) на тему «Алгоритм дій при перевірках контролюючими органами». Ми публікували перший матеріал з цієї зустрічі: Що робити при перевірках і обшуках правоохоронними органами: СБУ, Прокуратури та МВС .

RAU публікує другий матеріал з цієї зустрічі - тези виступу Ірини Кальницький, старшого юриста, адвоката, керівника податкової практики GOLAW.

Уявіть собі, що ви відкриваєте двері офісу, а на порозі стоять податкові інспектори. Звичайно можна злякатися і закрити двері, але є другий варіант.

Попросіть у тих, хто прийшов пред'явити службові посвідчення. Якщо вони відмовляються це зробити - ви можете відмовити в допуску

Перепишіть все, що зазначено в службових посвідченнях (П. І. Б., посада, орган, серія і номер посвідчення, дата видачі, термін дії), на окремий аркуш паперу

Обов'язково передзвоніть до контролюючого органу (наприклад, начальнику відділу податкової міліції) з метою підтвердження повноважень його співробітників, які прибули для проведення перевірки.

Ви маєте право вимагати пред'явити направлення на перевірку. Перевірте дійсність і правильне оформлення цього документа.

Направлення на перевірку є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника, скріпленого печаткою.

У направленні на перевірку, згідно п. 81.1 ст. 81 ПК України, зазначаються: дата видачі, найменування контролюючого органу, реквізити наказу про проведення відповідної перевірки, найменування та реквізити суб'єкта (об'єкта), перевірка якого проводиться (прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи - платника податків, який перевіряється), мета, вид ( планова, позапланова, фактична), підстави, дата початку та тривалість перевірки, посада та прізвище посадової (службової) особи, яка проводитиме перевірку.

Важливо, що направлення на перевірку в 1 примірнику має бути виписано окремо на кожну посадову (службова) особа, яка проводитиме перевірку. Тобто, у податкових інспекторів повинні бути не одне, а два направлення на перевірку, виписані на кожного з них окремо, а не на обох разом. Також, суперечить положенням п. 81.1 ст. 81 ПК відсутність в направленні на перевірку тривалості її проведення.

Вам повинні надати копію наказу про проведення перевірки. Він є дійсним за наявності підпису керівника контролюючого органу або його заступника та скріплення печаткою контролюючого органу.

Переконайтеся в наявності підстав для проведення перевірки. Підстави для проведення документальної позапланової перевірки та фактичної перевірки зазначені в п. 78.1 ст. 78 і п. 80.2 ст. 80 ПК України відповідно. Умови проведення документальної планової перевірки встановлено в ст. 77 ПК України.

Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки

Ви повинні заповнити всі графи Журналу реєстрації перевірок і запропонувати перевіряючим поставити підписи у відповідній графі Журналу. Обов'язково заведіть його, якщо до цього моменту Журналу у вас не було.

Відмова від підпису в журналі відвідувань суперечить п. 7 Указу Президента від 23.07.98 N 817/98 "Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності», згідно з яким відмова представника контролюючого органу від підпису в журналі є підставою для недопущення його до проведення перевірки. Про факт цієї відмови суб'єкт підприємницької діяльності повідомляє письмово у триденний термін контролюючому органу, в якому працює такий представник.

Якщо існують хоч якісь порушення процедуру, ви маєте право відмовити в перевірці представникам УКРІНФОРМ.

ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА ПОВЕДІНКИ ПІД ЧАС ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРКИ:

• Виділіть кімнату для роботи перевіряючих. Кімната повинна бути аскетично мебльована, з гладкими поверхнями, без телефону.
• Ні в якому разі не залишайте перевіряючих без нагляду.
• Директор визначає одного співробітника для роботи з перевіряючими, шляхом надання їм необхідних документів. Можливо встановлення графіка надання документів.
• Запропонуйте перевіряючим письмово викласти свої вимоги. Щоб уникнути втрати, псування або пред'явлення претензій про ненадання документів, рекомендується передавати документи для перевірки під розпис. Потім під підпис документи приймаються назад і здається (за такою письмовою заявкою) чергова порцію документів. І так кожен день до закінчення перевірки.
• Обов'язково ведіть протокол перевірки. У ньому потрібно фіксувати вимоги перевіряючих (із зазначенням часу вимоги), зазначати вид, перелік та обсяг наданої перевіряючим інформації та документації.
• Важливо обмежити спілкування інших співробітників з перевіряючими. На будь-які питання співробітникам слід відповідати: «На всі питання відповість директор». Не давати ніяких пояснень. Співробітники не повинні надавати ні усних, ні, тим більше, письмових пояснень перевіряючим.
• Не дозволяйте інспекторам працювати понаднормово та у вихідні дні. Це порушення трудового законодавства і подібні вимоги легко можуть бути оскаржені в органах прокуратури.
• Активно запобігайте всі спроби перевіряючих вивідати комерційні особливості роботи підприємства, що не відносяться безпосередньо предмета перевірки, зазначеного в напрямку на її проведення.
• Підписуючи складені перевіряючим документи, керівник повинен уважно їх читати і абсолютно все підписувати із зауваженнями: «З висновками, викладеними в цьому документі, не згодний, заперечення будуть викладені в установленому законодавством України порядку, в передбачений законодавством України строк».

СЛІД ПАМ'ЯТАТИ:

1. Наказ про проведення планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки мають бути надані платнику податків не пізніше 10 днів до початку перевірки;
2. контролюючі органи не мають права вилучати оригінали первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів (п. 85.5 ПК України). Видалення можливо тільки у випадках, передбачених кримінальним процесуальним законодавством або за рішенням суду (п. 20.1.38 ПК України)
3. перевіряючі мають право на отримання копій тільки тих документів, які відносяться до предмету перевірки і тільки після початку перевірки (п. 85.8 ПК України)
4. копії наданих документів повинні бути завірені платником податків і скріплені печаткою (за наявності);
5. отримання копій документів має супроводжуватися складанням контролюючими органами опису, копія якого повинна вручатися під розпис платнику податків або його законному представнику;
6. при відмові в передачі копій документів (не оригінал!) посадові особи контролюючого органу зобов'язані скласти акт, який свідчить про факт відмови, із зазначенням П.І.Б. платника податків (його законного представника) та переліку документів, які йому запропоновано надати. Такий акт має бути підписаний посадовою особою контролюючого органу та платником податків або його законним представником.

Як надавати документи?

Платник податків зобов'язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов'язані з предметом перевірки. Такий обов'язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Документи, що містять комерційну таємницю або є конфіденційними, передаються окремо із зазначенням посадової (службової) особи, їх отримала. Передача таких документів для їх огляду, вивчення і їх повернення оформляються актом у довільній формі, який підписують посадова (службова) особа контролюючого органу та платник податків (його представник).

Забороняється вилучення оригіналів первинних, фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів за виключенням випадків, передбачених кримінальним процесуальним законодавством.

Отримання копій документів оформляється описом. Копія опису, складеного посадовими (службовими) особами контролюючого органу, вручається під підпис платнику податків або його законному представнику.

Якщо платник податків або його законний представник відмовляється від засвідчення опису або від підпису про отримання копії опису, то посадові (службові) особи контролюючого органу, отримують копії, роблять відмітку про відмову від підпису.

Що сказати співробітникам?

Поясніть своїм співробітникам первинні дії при можливих перевірка Державної фіскальної служби: якщо ви не знаєте, що робити і як діяти, щоб не нашкодити собі і підприємству, треба йти в «глухий захист»:

• Припинити спілкування;
• Чи не видавати ніяких документів;
• Чи не підписувати ніяких документів;
• Не залишати робочого місця навіть на вимогу перевіряючих;
• Чекати вказівок директора.