- Як уникнути помилок при прийнятті пожертвування
- Як уникнути податкових наслідків при прийнятті пожертвувань
- Оформлення грантів в культурі
- Кілька рекомендацій щодо оформлення спонсорської допомоги
Благодійник зобов'язаний вказати мету, для досягнення якої він надає установі культури грошові кошти або майно. Якщо громадянином або юридичною особою призначення не було вказано, то культурна організація має право використовувати кошти на свій розсуд
Важливим моментом при отриманні благодійної, спонсорської та інших видів допомоги є оформлення документів.
Неточності в оформленні можуть викликати податкові наслідки.
Наприклад, не позначення мети, для якої будуть використані пожертвування, призведе до необхідності виплати податку на прибуток.
Як уникнути помилок при прийнятті пожертвування
Як пожертвування можуть виступати не тільки фінансові кошти, а й майно, яке культурна організація отримує від фізичних або юридичних осіб на безоплатній основі.
Його головна особливість полягає в обов'язковому використанні на загальнокорисних мети. Наприклад, гроші можна витратити на проведення ремонту в експозиційному залі музею.
Щоб не допустити порушень при прийнятті пожертвування, необхідно вивчити всі нюанси, що стосуються даного питання. Наприклад, установи культури можуть приймати грошові вклади від громадян і юросіб без згоди засновника.
Однак, якщо внесок перевищує десять відсотків балансової вартості активів на звітну дату, то така угода повинна узгоджуватися.
Зробивши велику угоду без узгодження з власником, установа піддає себе ризику. Адже в її результаті можуть виникнути збитки і тоді культурної організації доведеться покривати їх самостійно.
Якщо внесок надходить від фізичної особи, то договір пожертви укладати не обов'язково. Благодійнику необхідно написати заяву в довільній формі, а керівнику установи перевірити правильність його заповнення.
Якщо в якості благодійника виступає юрособа, то договір пожертви є обов'язковим. При цьому сума повинна перевищувати 3 000 рублів.
Іноді замість договору використовують публічну оферту.
Наприклад, ДШМ було прийнято рішення про проведення мистецького конкурсу. Однак фінансових коштів для реалізації мети недостатньо.
Тому на веб-сайті цієї організації було розміщено оголошення з зазначенням в ньому відсутньої суми і перерахуванням умов, які вказані в договорі.
Саме це і називається публічною офертою. Тобто, ДШМ запропонувала громадянам і організаціям надати допомогу в проведенні конкурсного заходу. На оголошення відгукнулося двоє громадян і одна організація. В результаті чого заклад отримав необхідну суму.
В даному випадку немає необхідності укладати письмовий договір, так як існує публічна оферта. Головне, щоб в платіжних документах благодійники вказали призначення грошей. Крім цього, вони повинні зробити посилання на публічну оферту. Якщо організація приймає від юридичної або фізичної особи майно, то це здійснюється на підставі акта прийому-передачі.
Трапляється, що заклад культури не може виконати умови, прописані в договорі пожертвування . Тоді передані благодійником кошти або майно підлягають поверненню. Те ж саме стосується і випадків, якщо організація допустила витрачання коштів з метою, що не відповідають зазначеним в договорі або заяві благодійника.
Законодавством не передбачено спеціальні положення щодо приймання пожертвування, тому дане питання варто прописати в договорі, вказавши при цьому наступне:
- Спосіб повернення фінансових коштів.
- Рахунок для їх перерахування.
- Спосіб повернення майна.
Якщо ж ці пункти не були прописані в даному документі, то щоб оформити повернення варто звернутися до благодійнику з проханням про написання заяви.
Використовувати пожертвованіяпо свій розсуд можна лише в тому випадку, якщо фізичною або юридичною особою не вказано їх призначення.
Як уникнути податкових наслідків при прийнятті пожертвувань
Установи культури часто задають питання про те, чи потрібно платити з пожертвування податок на прибуток та єдиний податок на спрощеній системі.
Уникнути сплати першого з них можна в разі одночасного виконання наступних умов:
- якщо пожертва відповідає всім вимогам, зазначеним у Цивільному кодексі України;
- якщо воно було прийнято на підставі договору, в якому вказані цілі використання коштів;
- якщо культурна організація веде облік наданих благодійником коштів або майна і витрати, вироблені за їх рахунок, окремо від інших доходів і витрат.
Варто зауважити, що при складанні договору пожертви необхідно чітко вказати його предмет. В іншому випадку податківці можуть порахувати угоду недійсною. Це чревате наслідками у вигляді донарахування податку на прибуток та штрафу .
Уникнути цього можна, прописавши в документі, що всі кошти будуть витрачені на статутну діяльність.
Форма акта пожертвування
подивитися / завантажити >>
Випадки, коли установі доведеться заплатити податок на прибуток, зазначені в таблиці:
Що стосується спрощеної системи оподаткування, то вона може застосовуватися тільки автономними установами культури. Якщо організація веде облік доходів і витрат пожертвувань окремо від інших надходжень і витрат, а також використовує кошти лише в зазначених у договорі цілях, то єдиний податок не сплачується.
Оформлення грантів в культурі
Грантом є майно або фінансові кошти, отримані організацією з метою реалізації конкретної програми. Розрізняють гранти бюджетні і приватні. Перші з них надаються у формі субсидій. Рішення про їх надання може бути прийнято Президентом РФ або Урядом РФ, а також муніципальними та регіональними органами державної влади.
Отримання гранту в культурі можливо тільки на конкурсній основі. Для того щоб взяти участь в конкурсі, установі культури необхідно отримати згоду засновника. грантові кошти відносяться до категорії надходжень від діяльності, яка приносить певний дохід.
І ті, і інші гранти оформляються договором або угодою, які включають в себе такі пункти:
Щоб уникнути сплати податку на прибуток і утримання ПДФО, необхідно виконає всі умови, викладені в законодавстві.
Наприклад, від податку на прибуток звільняються ті культурні організації, які відповідають наступним вимогам до грантів у 2017 році:
- як грантодателя виступає громадянин Росії, російська некомерційна організації, а також міжнародна або іноземна організація;
- грантодавачем чітко визначені цілі, для досягнення яких призначений грант;
- фінансові кошти, які виділяються грантодавачем, призначаються на реалізацію конкретних програм в таких сферах, як освіта, культура, наука та інші;
- установа культури веде облік надходжень і витрат по грантових коштів окремо від інших доходів і витрат, а також надає звітність про використання даних коштів.
У разі невиконання хоча б однієї із зазначених умов, музею, театру або бібліотеці доведеться заплатити податок. Що стосується ПДФО, то він утримується в тому випадку, якщо грантові кошти будуть використані на виплати заробітної плати співробітників, які не беруть участь в роботах по гранту.
Кілька рекомендацій щодо оформлення спонсорської допомоги
Не варто плутати спонсорську допомогу з благодійністю. Перша з них надається в обмін на надання установою рекламних послуг . Як правило, спонсори надають фінансову допомогу в проведенні того чи іншого заходу, а натомість культурна організація їх рекламує. Для цього інформація про спонсорів розміщується на афішах, вхідних квитках і так далі.
Необхідно скласти акт прийому-передачі спонсорських коштів. По завершенні заходу складається акт про надання установою рекламних послуг.
Згідно із законодавством, спонсорська допомога відноситься до категорії нормального доходу культурної організації. Тому сплата податку на прибуток є обов'язковою і здійснюється після підписання акту про надання послуг реклами.
