Фінансова звітність Основні поняття

1. 1. Бухгалтерський баланс
2. 2. Активи
3. 3. Пасиви
4. 4. Власний капітал
5. Рівняння бухгалтерського балансу
6. Власний капітал підприємства на конкретну дату
7. 5. Звіт про рух грошових коштів
8. формула розрахунку руху грошових коштів
9. 6. Рахунок прибутків і збитків
10. 7. Розрахунок прибутку
11. Валовий прибуток
12. Валовий прибуток
13. 8. Пояснення до фінансової звітності
14. 9. Чи можна довіряти фінансовій звітності?

Ф інансовие звіти будь-якого підприємства є один з найважливіших документів, який фактично "ставить діагноз" бізнесу. Але для того щоб цей діагноз був правильним, потрібно вміти правильно прочитати і зрозуміти бухгалтерський баланс. Цифр в балансі багато, але при бажанні можна розібратися і читати фінансові звіти буде простіше, корисно і цікаво. Справжній керівник, крім усього іншого, просто зобов'язаний бути і трохи бухгалтером, адже тільки так, можна представляти фінансове становище власного підприємства.

1. Бухгалтерський баланс

Бухгалтерський баланс містить інформацію про фінансовий стан і результати діяльності підприємства на певний момент часу. З бухгалтерського балансу можна дізнатися, звідки надійшли вкладені в даний бізнес кошти і куди вони були розміщені на момент складання балансу.

Бухгалтерський баланс відображає всі операції, вироблені в ході господарської діяльності підприємства.

2. Активи

Активи - це всі матеріальні ресурси, що мають грошову вартість і знаходяться в розпорядженні підприємства. Активи поділяються на матеріальні і нематеріальні активи. Матеріальні активи - це майно підприємства (наприклад, будівлі, обладнання, машини, автомобілі, запаси сировини). Під нематеріальними активами розуміється володіння будь-яким правом (наприклад, патентом або правом на отримання прибутку в майбутньому).

Всі включені в бухгалтерський баланс активи мають грошову оцінку. Однак такі важливі фактори, як управлінські здібності персоналу, хороші виробничі відносини і моральний стан, не можна включити в бухгалтерський баланс.

Необоротні активи мають досить високу вартість і тривалий термін використання підприємством (будівлі, споруди, земля, машини, обладнання, транспортні засоби і т. Д.). Через те, що вартість необоротних активів дуже висока, її не вираховують з прибутку в рік придбання, а розподіляють на очікуваний термін експлуатації у вигляді амортизаційних відрахувань.

Оборотні активи - це готівка та статті балансу, які можна швидко і легко перевести в готівку кошти. Прикладом оборотних активів є запаси готової продукції і дебіторська заборгованість (заборгованість клієнтів перед підприємством).

3. Пасиви

Пасиви - це фінансові зобов'язання підприємства. Вони виникають при використанні кредитів або позичок. Залежно від терміну погашення розрізняють короткострокові і довгострокові зобов'язання.

Короткострокові зобов'язання - це кредиторська заборгованість, яка підлягає погашенню протягом одного року (заборгованість торговим кредиторам, банківський овердрафт).

Довгострокові зобов'язання - це кредиторська заборгованість, яка підлягає погашенню більш ніж через один рік. До довгострокових зобов'язань належать банківські кредити (але не банківський овердрафт, погашення якого здійснюється на першу вимогу) і невиплачені суми по лізингу.

4. Власний капітал

Власний капітал - це вартість всього майна підприємства після сплати всіх боргів.

В основі бухгалтерського балансу лежить таке рівняння бухгалтерського балансу:

Рівняння бухгалтерського балансу

Власний капітал підприємства на конкретну дату можна порахувати і інакше:

Власний капітал підприємства на конкретну дату

де нерозподілений прибуток - це прибуток, реінвестований в процесі господарської діяльності.

Нерозподілений прибуток являє собою залишок прибутку після оподаткування, виплати відсотків і дивідендів. Як правило, вона становить значну частину фінансування нових капіталовкладень.

5. Звіт про рух грошових коштів

Бухгалтерський баланс містить інформацію про фінансовий стан і результати діяльності підприємства на певний момент часу. А ось в звіті про рух грошових коштів відображені потоки грошових коштів, тобто фактичні фізичні переміщення грошових коштів з одних рук в інші у вигляді надходжень і платежів, що мають місце в процесі господарської діяльності підприємства. Надходження - це грошові кошти, отримані підприємством. Платежі - це грошові кошти, віддані підприємством.

Кожен раз, коли підприємство виписує чек, утворюється платіж коштів. Якщо ж чек виписується на підприємство, то виникає надходження грошових коштів. Тому існує мало можливостей для спотворення реального стану справ на підприємстві.

Збільшення пасивів підприємства - це джерело грошових коштів. Зменшення пасивів підприємства говорить про використання коштів.

Зменшення активів підприємства - це джерело грошових коштів. Збільшення активів підприємства говорить про використання коштів.

Звіт про рух грошових коштів відображає зміни в касової позиції за деякий період часу. Сальдо на початок періоду - це розмір готівки підприємства на початок періоду. Сальдо на кінець періоду - це розмір готівки підприємства на кінець періоду.

Розрахунок руху грошових коштів проводиться за такою формулою:

формула розрахунку руху грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів не позбавлений недоліків. Він відображає вже сформовану ситуацію і носить історичний характер. Для інвестора, який цікавиться платоспроможністю підприємства, більш корисним був би прогноз руху грошових коштів підприємства.

6. Рахунок прибутків і збитків

Рахунок прибутків і збитків показує доходи і витрати підприємства від операцій між двома сусідніми датами складання бухгалтерського балансу. З нього видно результати роботи підприємства за цей період: чи отримала вона прибуток або зазнало збитків.

При складанні рахунки прибутків і збитків доходи і витрати визнаються не тоді, коли вони оплачені грошима, а тоді, коли вони нараховані. Наприклад, реалізація товарів вважається доконаним фактом, коли продавець виконав умови договору купівлі-продажу, а не коли за товар отримані гроші. Дохід визнається отриманим, якщо його можна об'єктивно оцінити і обґрунтовано припустити надходження коштів в майбутньому.

Рахунок прибутків і збитків будується за принципом нарахування, який точніше зіставляє отримані доходи і понесені витрати за аналізований період. Це дозволяє визначити фактичні значення доходів і витрат, але багато переміщення грошових коштів не показуються.

Рахунок прибутків і збитків відображає далеко не всі, що сталося на підприємстві за звітний період. Він не містить відомостей про факти, які не піддаються досить точній оцінці (наприклад, прийом на роботу нового співробітника). Також рахунок прибутків і збитків не відображає операцій, не пов'язаних з реалізацією (наприклад, випуск нових акцій).

Маніпулювати даними рахунку прибутків і збитків набагато легше, ніж даними звіту про рух грошових коштів. Зате рахунок прибутків і збитків дозволяє, наприклад, однозначно розмежувати плату за спожиту минулого місяця електроенергію і плату за будівлю, яке підприємство орендуватиме найближчі 15 років.

7. Розрахунок прибутку

Обсяг продажів - це дохід від продажу продукції. Собівартість проданої продукції показує, у скільки обійшлося підприємству придбання або виготовлення товарів. Валовий прибуток обчислюється за такою формулою:

Валовий прибуток

Під витратами будемо розуміти накладні витрати, понесені в ході здійснення продажів за певний період часу. Чистий прибуток обчислюється за такою формулою:

Приклад. У квітні обсяг продажів склав 200000 грн. Собівартість проданої продукції дорівнює 90000 грн. , А витрати (орендна плата, зарплата і т. Д.) - 30000 грн. Визначимо валовий прибуток і чистий прибуток.

Валовий прибуток

Чистий прибуток

Прибуток підприємства може залежати від цілого ряду чинників штучного характеру. Наприклад, при злитті підприємства з іншим підприємством сукупний прибуток стане більше. Слід пам'ятати, що прибуток і готівкові гроші - це не одне і те ж.

Рахунок прибутків і збитків відображає доходи і витрати за певний період часу. Але деякі витрати (орендна плата, страхування і т. Д.) Можуть здійснюватися передоплатою.

Прибуток - це лише один з показників. Тому при аналізі результатів діяльності підприємства потрібно орієнтуватися не тільки і не стільки на прибуток, скільки на сукупність показників, що характеризують фінансовий і майновий потенціали підприємства.

8. Пояснення до фінансової звітності

Підприємство супроводжує свою фінансову звітність поясненнями. Ці пояснення містять:

1. відомості про використовувані методи обліку (спосіб нарахування амортизації, метод оцінки запасів товарно-матеріальних цінностей і т. д.);
2. докладний опис деяких статей активів і пасивів (умови і терміни погашення заборгованості, умови виплати орендної плати і т. д.);
3. інформацію про структуру акціонерного капіталу підприємства (умови володіння акціями і т. д.);
4. відомості про основні операції (придбання іншого підприємства, відділення раніше приєднаного підприємства і т. д.);
5. позабалансові статті (форвардні контракти, свопи, опціони і т. д.).

Нерідко пояснення до фінансової звітності дають більше інформації про справжній фінансовий стан підприємства, ніж самі звіти.

Фінансова звітність підприємства надає інформацію про поточний фінансовий стан підприємства, а також про ефективність діяльності підприємства за минулий період. На основі фінансової звітності створюються моделі, використовувані у фінансовому плануванні. Фінансова звітність підприємства дозволяє намітити основні планові показники.

9. Чи можна довіряти фінансовій звітності?

Інформація, що міститься у фінансовій звітності, дозволяє оцінити прибутковість підприємства. Якщо рівень прибутковості підприємства виявиться нижче необхідного, то більш повний аналіз ситуації дозволить виявити причини відхилень. Тому інформація повинна давати можливість одержувачу вчасно відреагувати на цю інформацію.

Невірна інформація часто гірше, ніж відсутність інформації, так як може викликати дії, які тільки погіршать ситуацію. Наскільки можна довіряти фінансової звітності?

Передбачається, що бухгалтерський облік на підприємстві ведуть чесні, компетентні люди, які в своїй роботі не роблять помилок. У реальному житті це не так.

Бухгалтери, як і всі люди, допускають помилки. Використання технічних засобів в розрахунках дозволяє уникнути арифметичних помилок. А ось методичні помилки (дублювання або пропуск записів, реєстрація факту господарського життя підприємства не на тих рахунках і т. Д.) Цілком можливі.

Бухгалтерська звітність може бути спотворена через невисокі технічних навичок осіб, що складають звіт. Якщо заробіток бухгалтера залежить від фінансових показників підприємства, то може виникнути неправильне бажання прикрасити звітність.

Бухгалтерський баланс містить інформацію про фінансовий стан і результати діяльності підприємства на певний момент часу. Вже на наступний день показники балансу зміняться. Керівництво підприємства зацікавлене в доданні балансу якомога більше переконливого вигляду за допомогою ряду трюків.

В останні кілька тижнів звітного періоду підприємство намагається відстрочити платежі постачальникам. Але вже в перші дні нового фінансового року грошові кошти почнуть спадати, винагороджуючи кредиторів за терпіння.

Бухгалтерія завжди працює «з запасом». В облікових журналах завжди можна знайти якісь витрати, здатні зменшити показник прибутку. Можна списати трохи більше запасів, необоротних активів, безнадійних боргів або кілька завищити переоцінку запасів. Втратити якусь частину прибутку завжди легше, ніж наростити.

Правила та інструкції, що стосуються фінансової звітності, не завжди чіткі і однозначні. Окремі формулювання залишають простір для «творчої інтерпретації» при підготовці фінансової звітності.

Правила фінансового обліку вимагають відображення всіх операцій за первісною вартістю. Бухгалтерський баланс відображає активи і зобов'язання, придбані або взяті на себе підприємством в різний час. Тому витрати на придбання активів, зазначені в балансі, можуть і не відображати поточну економічну вартості цих активів. Коливання валютних курсів також можуть спотворити дані балансу, якщо у підприємства є активи і пасиви в іноземній валюті.

З усього вищесказаного випливає, що в оцінці підприємства не варто цілком покладатися на фінансову звітність. Це лише частина доступної інформації, хоча і важлива частина. Серед інших джерел інформації можна відзначити фінансові видання, місцеву пресу, клієнтів і конкурентів підприємства, співробітників підприємства.