Дебіторська заборгованість - що це, аналіз, облік і стягнення

1. Сутність дебіторської заборгованості
2. Коротко- і довгострокова заборгованість
3. прострочене зобов'язання
4. Сумніви або безнадійність
5. об'єкти зобов'язання
6. Чому ж виникла дебіторська заборгованість
7. Що може вплинути на дебіторські зобов'язання
8. Управляємо боргами дебіторів
9. Хто контролює грошові потоки дебіторів
10. завдання управління
11. Що містять функції управління
12. Які рішення приймаються для цілей управління
13. Забезпечуємо ліквідність дебіторських активів
14. Коефіцієнт оборотності і його характеристика
15. Зростання дебіторської заборгованості и спад розвитку підприємства
16. Продаж дебіторської заборгованості
17. Виробляємо облік дебіторської заборгованості

Доброго дня! У цій статті ми розповімо про основи управління дебіторською заборгованістю підприємства.

Сьогодні ви дізнаєтеся:

• Який буває дебіторська заборгованість;
• Як не допустити її неконтрольованого збільшення;
• Чи можна продати дебіторську заборгованість.

Сутність дебіторської заборгованості

На будь-якому підприємстві мають місце кредиторська і дебіторська заборгованості. Якщо з кредиторами все більш-менш зрозуміло, то другий варіант зобов'язань викликає багато питань у не тільки підприємців-початківців.

Дебіторська заборгованість - це борги інших сторін (покупців, одержувачів позикових коштів) перед вашим підприємством. Тобто, ви зважаєте кредитором. Наприклад, ви відвантажили товар своєму партнерові, а він гроші на рахунок ще не перевів. Виходить, що він ваш боржник: у нього перед вами є дебіторська заборгованість.

Дані зобов'язання можна розглядати в двох значеннях. З одного боку, «дебіторка» - це втрати фірми, але з іншого - майбутня вигода. Тут все залежить від правильної фінансової політики управління керівника і сумлінності одержувачів товарів, послуг. Грамотний підхід до діючої дебіторської заборгованості - запорука успіху вашого бізнесу .

Коротко- і довгострокова заборгованість

Дебіторські зобов'язання перед підприємством можуть мати різну тривалість. Якщо ваші покупці затримують оплату на строк до 12 місяців, то така заборгованість вважається короткостроковій. Її наявність є в 100% фірм.

Найчастіше вона не перевищує декількох місяців (3 - 6). Це нормальне явище, так як ви можете надати контрагенту відстрочку платежу, або переказ грошей затримується в зв'язку зі святковими днями, особливостями банку, через який проходила оплата.

Якщо ви відвантажили товар, і за останній рік так і не побачили гроші за нього, тут мають місце довгострокові зобов'язання. Вони дають привід сумніватися в подальшій платоспроможності фірми-покупця. Для того щоб не упустити цей момент і отримати свої гроші, потрібно відразу вибирати надійних партнерів по бізнесу.

Тривалий термін повернення дебіторської заборгованості негативно позначається на всьому підприємстві. Якщо у вас великий обсяг дебіторської заборгованості від декількох покупців, то справи зовсім кепські. Це означає, що коштів в обороті стає все менше.

Якщо настане випадок, коли вам терміново знадобляться кошти, вам доведеться звертатися за кредитом, що зробить становище фірми ще гірше.

прострочене зобов'язання

Коли ви укладаєте договір з майбутніми партнерами, то встановлюєте прийнятний термін сплати за поставленим послуг. За обставин, що склалися покупець або переводить гроші вчасно, або не платить їх зовсім.

Перший випадок - це ідеальний варіант, коли умови угоди не порушуються. Покупець отримує товар, а ви гроші, які використовуєте на цілі підприємства.

Коли оплата не надійшла вчасно, виникає прострочена дебіторська заборгованість. Її наявність робить ваше підприємство більш вразливим, ви обмежені в засобах і повинні підтримувати фірму грошима, що залишилися.

Позовна дебіторська заборгованість і повернення грошей за поставку або самі товари діє протягом трьох років після дати, обумовленої в угоді з партнером в якості терміну оплати. Якщо з якихось причин ви це не врахуєте, то через 36 місяців термін давності дебіторської заборгованості анулюється і компанія-боржник спише зобов'язання на свої доходи.

Допускати прострочену заборгованість не рекомендується обом учасникам угоди. Вона погано позначається на покупця і постачальника. Її результат - збитки для вашого підприємства і втрата фінансової вигоди.

Сумніви або безнадійність

Якщо підприємство-боржник тягне з оплатою зобов'язань, ви повинні для себе з'ясувати, чи можна стягнути з нього свої гроші чи ні. Існує поняття сумнівної заборгованості, яка виражається в надії на отримання коштів від покупця. Це виражається в тому, що він не має ознак банкрутства , А з якихось причин не хоче повернути вам борг.

Безнадійна заборгованість перед підприємством полягає в тому, що фірма згортає свою діяльність на ринку і оголошує себе банкрутом. Тоді вже повернути свої товари або гроші вам не вдасться. На практиці такі випадки зустрічаються рідко і лише з тими керівниками, які не змогли реалізувати ефективну фінансову політику.

Термін списання дебіторської заборгованості становить три роки, якщо ви не встигли подати позов до суду до процедури банкрутства, то і співвідношення ціни і якості можете не побачити.

Сумніви у виплаті коштів боржником з'являються в ході тривалих переговорів, за результатами яких він ухиляється від платежу. В такому випадку не допускається повторна поставка товару на його підприємство, щоб уникнути утворення більшого боргу.

Перед тим як укласти договір з новою фірмою, ретельно вивчіть її діяльність на ринку. Якщо вона має досвід неоплачуваних зобов'язань, то вам не слід здійснювати поставку. Краще відразу попередити такі випадки, ніж потім займатися стягненням дебіторської заборгованості.

об'єкти зобов'язання

Кредиторські зобов'язання спрямовані на різні об'єкти діяльності підприємств.

Поширеними напрямками вважаються борги за:

• Поставку продукції, послуг або робіт;
• векселі;
• Кошти бюджету;
• аванси;
• Підзвітні суми (наприклад, видача грошей співробітникові на покупку канцтоварів);
• Позики для співробітників.

Таким чином, заборгованість може бути не тільки за межами підприємства, але і всередині нього. До того ж поширена форма зобов'язань між філіями однієї компанії.

Співвідношення внутрішньої і зовнішньої заборгованості дебіторів має бути таким, щоб фірма могла функціонувати нормально. Найбільш допустимою формою заборгованості вважається внутрішня. Вона набагато менше обсягів зовнішньої і, швидше за все, буде повернута достроково.

Наприклад, якщо ви як керівник вирішили кредитувати своїх працівників своєї фірми під низький відсоток, то можете не сумніватися в здійсненні таких виплат співробітниками. Кожен з них зацікавлений у подальшій роботі, до того ж договору, що обмежують можливість швидкого звільнення, дозволяє утримати їх до закінчення виплат. Якщо ви довіряєте суми підзвітній особі, то повинні давати собі уявлення про можливі наслідки.

Чому ж виникла дебіторська заборгованість

Особливості функціонування фірм на якомусь з етапів призводять до утворення зобов'язань дебіторів.

Ця сформована практика має деякі загальні причини:

• Неточні формулювання в договорах між постачальником і дебітором;
• Несумлінність партнерів;
• Відстрочка оплати;
• Кредит на товар.

Постачальник може бути сам винен в утворенні дебіторської заборгованості. Керівник не повинен допускати фраз в договорі, які можуть розумітися двояко. Необхідно вказувати чіткі терміни повернення дебіторської заборгованості таким чином, щоб у покупця не було жодного питання. Складанням угод зазвичай займаються грамотні і досвідчені юристи, які знають всі тонкощі сфери права.

Факт несумлінності сторін договору може не оминути навіть найбільшу і відому фірму. Нечесні керівники, які не можуть справлятися зі своїми робочими обов'язками, існують завжди і приносять чимало клопоту іншим фірмам.

Відстрочка або кредит - це нормальні умови відносин між сторонами. Дебіторська заборгованість в цьому випадку погашається відповідно до встановлених термінів. Надавайте такі можливості по оплаті тільки перевіреним підприємствам.

Що може вплинути на дебіторські зобов'язання

Існують різні фактори всередині фірми і за її межами, які так чи інакше можуть вплинути на характер повернення боргу або платоспроможність дебітора.

До внутрішніх джерел відносять:

• Неефективну політику управління фінансами;
• Недоцільне введення цін на товари;
• Несвоєчасне вплив на боржника.

В якості зовнішнього впливу можна розглянути:

• Рівень інфляції;
• Співвідношення курсів валют;
• Кризовий стан економіки.

Якщо вами в договорі не передбачені заходи впливу на злісного неплатника, то і повернення боргу може бути зовсім не здійснено. Ця важлива особливість виноситься окремим пунктом угоди.

Також не варто роздавати товари у великих обсягах без грошового відшкодування всім дебіторам. Ви повинні намагатися не допускати таких моментів. Можна піти на поступку партнера, в якому ви впевнені.

Інфляція може привести до подорожчання ваших послуг. Зростання цін, який передбачений договором, може привести іншу сторону угоди в замішання і до відстрочення платежу. Криза в економіці також робить сильний вплив на вже укладені умови договору. Залежно від поточного стану фірми боржника на ринку можуть бути не дотримані терміни оплати.

Управляємо боргами дебіторів

Ефективність діяльності фірми безпосередньо залежить від структури дебіторської заборгованості. Вам потрібно грамотно підійти до цього питання, щоб уникнути неприємних наслідків підприємства, аж до банкрутства.

Не тільки зобов'язання організації перед іншими постачальниками можуть значно обмежити її функціонування. Частка дебіторської заборгованості тут також велика. У процесі управління нею керівнику необхідно для себе вирішити, з чого складатиметься це управління.

Обов'язково потрібно включити сюди:

• Створення спеціального відділу на підприємстві, який буде вивчати статистику показників;
• Розуміння завдань, функцій і результатів проведеної політики контролю засобів боржників;
• Забезпечення ліквідності зобов'язань дебіторів;
• Додаток максимальної уваги до коефіцієнта оборотності зобов'язань дебіторів.

Докладний і ретельний аналіз дебіторської заборгованості повинен проводитися на регулярній основі. Це допоможе уникнути несподіваних збоїв у розвитку підприємства.

Хто контролює грошові потоки дебіторів

Будь-яка організація зацікавлена ​​у плідній і ефективній співпраці зі своїми контрагентами. Щоб цей процес протікав на належному рівні, всередині фірми створюється кілька відділень, які контролюють процес діяльності дебіторів.

Раніше ця функція належала лише фінансовому менеджеру. Однак, підприємства зростають, укладають все більше число договорів, контролювати кожен з яких стає важче.

Внутрішній склад фірми, який зачіпає дебіторську заборгованість побічно або прямо:

• Найвищий ланка - керівник;
• Комерційний відділ (особи, що укладають договори з партнерами);
• Менеджери з продажу;
• Фінансовий сектор (керівник відділу по роботі з фінансами і його підлеглі);
• Юристи;
• Служба безпеки.

Головний напрямок роботи для всіх відділів задає керівник. Представники комерції шукають найбільш вигідних партнерів, які не мають істотних боргів. Юристи грамотно складають договору або вивчають угоди, запропоновані опонентами.

Служба безпеки є тільки у великих компаніях. Її завданнями вважаються захист інтересів фірми від недобросовісних осіб і шахраїв шляхом ретельного вивчення клієнтської бази.

завдання управління

Перед початком будь-якої діяльності з контрагентами підприємству необхідно перед собою поставити завдання, які слід вирішити в ході співробітництва.

До таких завдань в управлінні зобов'язань дебіторів відносять:

• Вивчення процесу функціонування майбутнього боржника (у нього повинна бути гарна репутація і бути відсутнім борги);
• Турбота про майбутній складанні договору грамотним юристом;
• Пошук коштів для фінансування виникають зобов'язань;
• Контролювання динаміки показників дебіторської заборгованості;
• Ухвалення шляхів повернення боргів;
• Робота з боржниками в формі претензій;
• Можливість зарекомендувати себе на державному рівні для отримання безоплатної підтримки.

Що містять функції управління

Ті співробітники, які займаються обліком та розподілом коштів дебіторів, повинні вміти:

• Поставити на служіння організації цілі управління;
• Забезпечити виконання поставлених завдань на 100%;
• Розробити мотивують пропозиції для дебіторів;
• Контролювати поточну ситуацію;
• Аналізувати стан фірми і передавати звіт керівнику;
• Планувати діяльність організації (визначаємо місію, стратегію, політику рішень);
• Призначити підлеглих працівників, кожен з яких буде займатися окремими напрямками дебіторської заборгованості;
• Порівнювати показання поточного стану фірми з запланованим.

Призвідником будь-якого нового дії повинен бути саме керівник. Призначаючи грамотних фахівців, які знаються на тонкощах ведення заборгованості дебіторів, він підвищує шанси на швидке розвиток діяльності фірми. Кожне вміння і навички знадобляться для позитивного досвіду взаємодії з покупцями.

Кожна функція управління дебіторської заборгованості необхідна до щоденного виконання, якщо ви бажаєте процвітання своєму підприємству. Управлінська політика визначає подальші перспективи розвитку фірми на високому рівні.

Які рішення приймаються для цілей управління

Керуючи потоком капіталу від дебіторів, підприємство повинно приймати ефективні рішення, спрямовані на різні аспекти розвитку дебіторської заборгованості.

Рішення приймаються з таких питань:

• Обліку показань зобов'язань на кожну конкретну дату;
• Аналізу всіх дій, що передують виникненню простроченої дебіторської заборгованості;
• Ухваленню до відома останніх розробок в сфері управління «дебіторкою» (щороку з'являються нові стратегії, розроблені гуру ринку і спрямовані на збільшення коефіцієнта оборотності);
• Регулювання і контролю стану боргів дебіторів, що припадають на поточну дату.

Забезпечуємо ліквідність дебіторських активів

Щоб підприємство розвивалося правильно і швидко, необхідно задіяти всі наявні активи в оборотах. Ця умова відноситься і до дебіторської заборгованості.

Сама наявність зобов'язань боржників при грамотному підході дозволяє фірмі збільшити власні ресурси і виконувати свою діяльність більш ефективно. Це означає, що отримавши кошти від чергового боржника, ви повинні їх знову пустити в оборот. Та заборгованість, яка надовго осіла в руках дебітора, погано позначиться на вашій організації.

Для того щоб не страждала ліквідність дебіторських зобов'язань, найкраще не допускати її прострочення або тривалого повернення. Чим швидше гроші прийдуть в організацію від боржника, тим вище буде оборот активів і доходи фірми.

Нескінченний потік до дебіторів і назад в стислі терміни гарантують успішне існування фірми. Керівнику на чолі фінансового відділу необхідно грамотно впливати на покупців і мотивувати їх до якнайшвидшої оплаті.

Коефіцієнт оборотності і його характеристика

Дебіторська заборгованість оцінюється коефіцієнтом оборотності. Він відображає розмір виручки, що припадає на 1 витрачений рубль. Чим вище його значення, тим менше часу йде у підприємства на повернення боргів від покупців.

Щоб розрахувати показник, необхідно знайти середньорічну дебіторську заборгованість: (зобов'язання на початок періоду + борги на кінець періоду) / 2. Коефіцієнт дебіторської заборгованості дорівнює відношенню виручки підприємства до середньорічної суми зобов'язань.

Ефективність політики управління кредиторської заборгованості полягає в збільшенні показника коефіцієнта.

Для цих цілей можна:

• Збільшити виручку;
• Зменшити кредиторську заборгованість.

Використовуючи рядки балансу, можна висловити формулу для розрахунку коефіцієнта таким чином: рядок 2110 / ((1230 на початок звіту + 1230 на кінець звіту) / 2).

Наприклад, дебіторська заборгованість на початок періоду склала 3 000 000 рублів, на кінець - 3 200 000 рублів. Середній показник дорівнює: (3 000 000 + 3 200 000) / 2 = 3 100 000 рублів. Виручка на початок періоду прирівняна до 2 300 000 рублів, на кінець - 1 800 000 рублів. Коефіцієнт оборотності складе в першому випадку: 2300000/3100000 = 0,74%, у другому: 0,58%.

У наведеному прикладі коефіцієнт знизився на 16%. Це говорить про те, що справи фірми розвиваються не найкращим чином. Коефіцієнт знизився за рахунок зниження виручки, до того ж дебіторська заборгованість до кінця року збільшилася. Підприємству необхідно провести аналіз своєї діяльності і змінити показники в кращу сторону.

Для розрахунку коефіцієнта оборотності дебіторської заборгованості в днях необхідно розділити загальну кількість днів в періоді на сам коефіцієнт. Для прикладу візьмемо отримані показники 0,74% і 0,58%. Оборотність в днях: 365 / 0,74 = 493 дня і 365 / 0,58 = 629 днів. Як і слід було очікувати, до кінця року повернення боргів фірмі став займати більш тривалий час.

Зростання дебіторської заборгованості и спад розвитку підприємства

Динаміка показніків руху коштів дебіторів до підприємства и назад грає важліву роль в звітності фірми. Баланс між кредиторської та дебіторської заборгованостей має свої тонкощі і для кожного підприємства різниться.

Якщо відбувається зростання боргів, належних фірмі, то оцінювати дане явище потрібно на двох етапах. Перший полягає в появі нових партнерів, вихід підприємства на новий рівень і активному товарообігу. Невелике зростання показника в різні періоди допускається і сигналізує тільки про якісну політику управління капіталом.

Якщо ж збільшення дебіторських зобов'язань виходить на неконтрольований рівень одного періоду до іншого, то мова йде про безграмотному підході у взаємодії з партнерами. Даний процес призводить до значного відтоку коштів з обороту.

Це може призупинити функціонування підприємства або обмежити його в капіталі. Подальше неприйняття належних заходів призводить до значного скорочення активів компанії та ліквідації або банкрутства.

Швидке зростання числа дебіторів може привести до того, що займатися розвитком запущеного бізнесу стає просто невигідно. Така фірма принесе збиток власникові і поставить під загрозу своє подальше існування. Тому і необхідний регулярний контроль, управління рухом дебіторської заборгованості.

Продаж дебіторської заборгованості

Часто в процесі своєї діяльності фірма може виступати одночасно кредитором і дебітором. Наприклад, ви зробили послуги з перевезення вантажу одній фірмі, яка ще не оплатила вашу роботу. Ви, в свою чергу, отримали якийсь товар від постачальника, але не маєте коштів до оплати. Тобто, чекаєте, коли ваш боржник поверне гроші, які ви і передасте своєму кредитору.

Така ситуація зустрічається нерідко, а тому на законодавчому рівні було придумано право уступки боргу, яке значно спрощує процес повернення коштів. Дана поступка називається цессией. Виходить, що ви поступилися свій борг вашому ж кредитору. Іншими словами, ваш боржник тепер повинен розплатитися з кредитором.

У даній угоді ви зважаєте цедентом, а новий кредитор - Цесіонарій. Між вами укладається договір, який містить всі нюанси повернення боргу. Така дія призводить до стабілізації стану підприємства і дозволяє уникнути неприємних наслідків при простроченої заборгованості.

Виробляємо облік дебіторської заборгованості

Зазвичай продаж дебіторських зобов'язань проводиться за нижчою ціною. Наприклад, якщо покупець повинен вам 23 000 рублів, ви можете зробити цессию на суму 20 000 рублів.

Дебіторська заборгованість в разі продажу буде відображена за допомогою наступної проводки:

62 90 230 000 Виручка 90 68 41 400 ПДВ 62 91 200 000 Сума продажу дебіторської заборгованості 91 62 230 000 Списання зобов'язань 51 62 200 000 Отримано від нового кредитора 99 91 30 000 Збиток

Також новий кредитор має право перепродати зобов'язання нового обличчя з надбавкою. В даному випадку дебіторська заборгованість переводиться на рахунок іншого цессионария.

Це відіб'ється в проводках наступним чином:

Д-тК-тСума, руб.Запис

62 91 220 000 Сума продажу зобов'язання 91 58 220 000 Списання дебіторської заборгованості 91 68 305 ПДВ 51 62 22 000 Переклад від нового кредитора 91 99 1 390 Прибуток

Право перепродати наявну дебіторську заборгованість має тільки перший кредитор за угодою. Усі наступні перепродажу будуть ставитися до угод з реалізацією фінансових вкладень.

У першому випадку для цілей оподаткування прибутку буде використовуватися різниця між ціною первісної покупки зобов'язання і його продажу. У наступних угодах буде враховуватися вся сума отриманих коштів.