Списання дебіторської заборгованості: проводки, наказ

1. Поняття дебіторської заборгованості
2. Як відстежити прострочений борг
3. У яких випадках потрібно списання дебіторської заборгованості
4. Наказ на списання дебіторської заборгованості у разі закінчення терміну позовної давності
5. Наказ про списання дебіторської заборгованості в зв'язку з визнанням її безнадійною
6. Довідка про дебіторську заборгованість зразок
7. Проведення для списання дебіторської заборгованості
8. Приклади проводок при списанні дебіторської заборгованості
9. Як списати дебіторську заборгованість минулих років. приклад проводок
10. Анулювання дебіторської заборгованості: проводки
11. ВІДЕО: Як уникнути виникнення простроченої дебіторки

Організації вдаються до списання дебіторської заборгованості, якщо вона визнана нереальною для стягнення. Спробуємо розібратися, як це робити: наведемо зразки наказу на списання дебіторки і проводки.

Облік дебіторської заборгованості - важлива частина роботи компанії. Зазвичай ці функції виконує фінансова служба разом з менеджерами з продажу. Завдання менеджерів - контролювати збирання боргів, фінансистів - списання дебіторки, якщо її неможливо стягнути. Подробиці списання боргів розглянемо в статті.

Поняття дебіторської заборгованості

Дебіторська заборгованість - це все, що контрагенти повинні компанії. Тобто грошові суми, які організація має право вимагати від інших фірм, індивідуальних підприємців, фізичних осіб (в тому числі своїх працівників). Такими контрагентами можуть стати:

• співробітники, які в борг взяли товар, а потім звільнилися і не розплатилися;
• замовники і покупці, які не відплатити послуги, роботу або товар;
• постачальники, які зажадали передоплату, а свої обов'язки за договором не виконали і т. д.

Компанії намагаються звести розмір дебіторки до нуля. Адже вона відволікає з обороту гроші організації. Тому всі намагаються з покупцями і замовниками працювати по передоплаті, а з постачальниками та підрядниками - з відстрочкою платежу. Такі умови договорів оптимальні для компанії. Але не всі контрагенти погоджуються на них.

Щоб не відволікати кошти з обороту, компанії відстежують розмір боргів. Якщо контрагент все ж не може вчасно виконати зобов'язання, з ним зв'язуються. Сторони коригують графік оплати (терміни поставки), підписують додаткові угоди до договору. Також компанії планують розмір дебіторської заборгованості протягом усього року (читайте також про ефективному управлінні дебіторською заборгованістю ).

Як відстежити прострочений борг

Є кілька способів контролю боргів. По-перше, звіряти терміни оплати (поставки) за договором з поточною датою. У разі прострочення зв'язуватися з контрагентом, щоб нагадати про оплату (поставки) або перенести термін виправлення зобов'язань. Для цього сроіт періодично інвентаризувати борги.

Деякі фірми призначають відповідальних співробітників за кожним з контрагентів. Зазвичай це менеджер, який контролював постачання або закупівлю. Можна організувати автоматичний облік боргів в Exel. Програма буде підсвічувати кольором контрагентів, які не перерахували гроші до дня, встановленого в договорі.

Співробітники можуть з'ясувати, що контрагент вже напевно не поверне борг. Про це варто повідомити бухгалтерії - фахівці спишуть прострочення.

Скачайте корисні документи:

Наказ про списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності

Довідка про дебіторську заборгованість (зразок). Списання дебіторської заборгованості в зв'язку з визнанням її безнадійною

Бухгалтерська довідка. Списання дебіторської заборгованості в зв'язку з закінченням терміну позовної давності

Бухгалтерська довідка. Списання кредиторської заборгованості зі строком позовної давності

У яких випадках потрібно списання дебіторської заборгованості

Компанія списує дебіторку, якщо контрагент:

• збанкрутував ;
• ліквідовувався;
• весь терміну позовної давності не погашав податок;
• виключений податківцями з ЕГРЮЛ.

У цих ситуаціях зобов'язання стає безнадійним. Є ще випадок, коли дебіторку треба списати. Наприклад, компанія на покупця, яка не виконав договірних зобов'язань, подала в суд. Борг можна списувати, коли судовий пристав повернув компанії виконавчий лист, так як недоїмку вже неможливо стягнути.

Загальний строк позовної давності - три роки (п. 1 ст. 196 ЦК України). Він починається з дня, коли покупець повинен був перерахувати гроші (а постачальник відвантажити товар). Ця дата прописана в договорі. Але три роки позовної давності треба буде відраховувати знову, коли контрагент погодитися з боргом (ст. 203 ЦК України). Зокрема, сторони підпишуть додаткову угоду зі зміненим графіком платежів або покупець підпише акт звірки і поставить на ньому печатку (при наявності). А ось часткова оплата не впливає на визнання боргу - це підтвердили судді (п. 20 постанови Пленуму Верховного суду РФ від 29.09.15 № 43).

Компанії недостатньо просто в бухобліку списати борг. Потрібно оформити підтверджуючі документи. Ними будуть:

• інвентаризаційний акт (можна використовувати інв-17 або розробити форму, в якій врахувати особливості роботи компанії)
• накази керівника у вільній формі (п. 77,78 Положення з бухобліку № 34н).

Директор повинен оформити два накази. Перший - щоб провести інвентаризацію, другий - щоб списати дебіторку. Від фінансової служби будуть потрібні папери, які підтверджують борг. підійдуть договори поставки , Відвантажувальні паперу, акти по дебіторки і кредиторки і т. Д.

Наказ на списання дебіторської заборгованості у разі закінчення терміну позовної давності

Наказ про списання дебіторської заборгованості зв'язку із закінченням терміну позовної давності

Наказ про списання дебіторської заборгованості в зв'язку з визнанням її безнадійною

Наказ про списання дебіторки в зв'язку з визнанням її безнадійною

Довідка про дебіторську заборгованість зразок

Довідка про списання дебіторської заборгованості знадобиться якщо минув строк позовної давності заборгованості або вона є нереальною для стягнення з інших підстав.

Проведення для списання дебіторської заборгованості

Не всі організації прострочену дебіторку списують однаковими проводками. На алгоритм впливає наявність резерву по сумнівних боргах. Якщо фірма резерв створює, то списане зобов'язання збільшить інші витрати (п. 11 ПБУ 10/99).

Резерв повинні робити все компанії, навіть малі фірми, які ведуть бухоблік спрощеним способом - винятків немає ні для кого (п. 70 Положення з бухобліку № 34н). У день, коли контрагент не виконав зобов'язання, які передбачає договір, борг стає сумнівним. Кожна компанія самостійно визначає, як вона створює резерви. Нюанси треба прописати в облікову політику . Проводка для резерву виглядає так:

Дебет 91 Кредит 63 - створено резерв по сумнівних боргах.

Щоб виконати списання безнадійної дебіторської заборгованості потрібні такі проводки:

Дебет 63 Кредит 62 (60, 58, 71) - списання боргу, резерв під який створювався;

Дебет 91 Кредит 62 (60, 58, 71) - списання боргу компанією, яка не створювала резерв.

Після треба відобразити борг на позабалансовому рахунку 007. Адже списання довго в обліку і їх анулювання - це різні процедури. У бухобліку зробіть запис:

Дебет 007.

За баланс треба виносити борг, який утворився через неплатоспроможність покупця. Можливо, у нього все налагодиться і він розрахується з компанією. А ось якщо контрагент припинив свою діяльність або виключений з ЕГРЮЛ, то враховувати дебіторку за балансом не потрібно.

На позабалансовому рахунку дебіторку треба «тримати» протягом п'яти років.

Читайте також:

Приклади проводок при списанні дебіторської заборгованості

Розглянемо приклади проводкок, які робляться при списання дебіторки (див. Таблицю).

Таблиця: Списання дебіторської заборгованості: проводки

Дебет

кредит

Ситуація (назва операції)

63

60

Постачальник протягом трьох років не поставляв товар, компанія зробила проводки - списання простроченої дебіторської заборгованості зі строком давності (організація створювала резерв по сумнівних боргах)

91

71

Співробітник отримав гроші під звіт, звільнився і не відзвітував про витрачені гроші - списана дебіторська заборгованість проводки (фірма не створювала резерв по сумнівних боргах)

91

58

Компанія видала позику організації, яка більше трьох років не повертала борг - списання простроченої дебіторської заборгованості проводки (резерв не створювалася)

Як списати дебіторську заборгованість минулих років. приклад проводок

1 березня 2014 року компанія відвантажила матеріали покупцеві. В обліку вона зробила проводки:

Дебет 62 К90 (59 тис. Руб.) - покупець придбав товар;

Д 90 До 68 (9 тис. Руб.) -З відвантажених товарів нарахований ПДВ;

Д 90 До 41 (40 тис. Руб.) - списана собівартість товарів;

Термін перерахування оплати за договором - 1 серпня. Але так і не зробив цього. Компанія нарахувала резерв по сумнівних боргах:

Д 91 К 63 (59 тис. Руб.) - нарахований резерв;

1 серпня 2017 року (тобто через три роки) покупець так і не виконав зобов'язань по оплаті. Компанія списала борг за рахунок резерву:

Д 63 До 62 (59 тис. Руб.) - проводка зі списання дебіторки;

Д007 (59 тис. Руб.) - організація відбила борг на за балансом.

Якщо покупець так і не поверне гроші, то 1 серпня 2022 року (тобто через п'ять років) компанія спише борг з позабалансу:

К007 (59 тис. Руб.) - компанія списала борг.

Анулювання дебіторської заборгованості: проводки

Через п'ять років компанія списує борг з позабалансового рахунку 007. Для цього в обліку роблять проводку:

кредит 007

Не виключені ситуації, що після компанія вже списала борг, а контрагент схаменувся і повернув гроші. Сторнувати проводку по списанню не потрібно - адже на момент списання компанія діяла правильно. А значить в обліку немає помилок. Повернуту недоїмку треба врахувати в інші доходи (п. 4 ПБО 21/2008). У бухобліку в день, коли прийшли гроші від боржника, треба зробити запис:

Дебет 51 (50) Кредит 60 (62, 58, 71) - на розрахунковий рахунок (до каси) надійшли гроші від боржника;

Дебет 60 (62, 58, 71) Кредит 91 - компанія врахувала повернутий борг в доходах;

Кредит 007 - компанія списала повернутий борг з позабалансу.

ВІДЕО: Як уникнути виникнення простроченої дебіторки

Що можна зробити для профілактики виникнення дебіторки, дивіться на відео. Рекомендації від заступника генерального директора з економіки та фінансів компанії «Артпласт» Дмитра Гінкулова.