Оподаткування СФГ в 2018 році: спецрежими, податки і звітність

1. Що таке СФГ
2. Види оподаткування КФГ
3. ЕСХН
4. ССО
5. ОСНО
6. Звітність в державні фонди
7. Звітність за співробітників

Доброго дня! У цій статті ми поговоримо про оподаткування і звітності в селянсько-фермерських господарствах (КФГ).

Сьогодні ви дізнаєтеся:

1. Які системи оподаткування доступні для СФГ;
2. Яку звітність СФГ здають за своїх членів і за найманих працівників.

Що таке СФГ

Селянсько-фермерське господарство - комерційна організація, яка займається виробництвом, продажем і переробкою сільськогосподарської продукції або надає послуги в цій сфері (останнє вступило в силу в 2017 році).

Діяльність СФГ регулює Федеральний Закон №74 «Про селянське господарство».

Фермерське господарство може бути зареєстровано в якості юридичної особи , Але найчастіше глава реєструється як індивідуальний підприємець .

За замовчуванням в системі нарахування податків, пенсійних і страхових внесків СФГ діють на рівні ІП - тобто здають таку саму звітність , мають такі ж пільги .

Види оподаткування КФГ

Серед фермерських господарств найчастіше застосовується ЕСХН - сільськогосподарський податок, який фактично був введений спеціально для СФГ. Але тим не менш як організаціям, так і ІП, в сфері сільського господарства доступні і інші системи оподаткування .

На кожній системі оподаткування ТОВ (на відміну від індивідуальних підприємців) здають додатково декларації з транспортного і земельного податку (До 1.02), бухгалтерську звітність і відомості про фінансові підсумки (До 31 березня).

ЕСХН

Особливість єдиного сільськогосподарського податку полягає в нестрогих вимогах до ведення обліку та пільги, передбачені спеціально для СФГ.

Однак, господарювання не застосовують його за замовчуванням відразу після реєстрації, а повинні подавати заяву в ИФНС про намір використовувати ЕСХН. Зробити це можна протягом місяця після реєстрації в податковій, щоб відразу починати свою роботу на ЕСХН, або до 31 грудня - щоб почати застосовувати режим з 1 січня наступного року.

Податкова ставка по ЕСХН - 6% від чистого прибутку (доходи за вирахуванням витрат). На підставі рішення місцевої влади відсоток іноді знижується до 4%.

Використовувати ЕСХН вправі:

• Виробники сільгосппродукції, організації, переробні та реалізують її. При цьому дохід від продажу продукції власного фермерського виробництва повинен бути більше 70% від загального.
• Сільськогосподарські споживчі кооперативи, у яких понад 70% доходу припадає на реалізацію продуктів виробництва членів кооперативу.
• ІП та рибогосподарські підприємства із середньою річною кількістю працівників менше 300, з доходом від реалізації улову в співвідношенні до загальної виручки більше 70%.
• Організації, які надають послуги сільгосппризначення.

Щоб перейти на ЕСХН підприємство обов'язково повинно виробляти або реалізовувати продукцію сільського господарства. Наприклад, неприпустимо займатися тільки її переробкою.

Всім підприємцям, які обрали ЕСХН обов'язково вести книгу обліку (КУДіР) . З 2017 роки її більше не потрібно завіряти в ИФНС, що відноситься в тому числі і до СФГ на ЕСХН.

Звітність по податках здається у вигляді декларації ЕСХН щорічно, до 31 березня наступного року. Авансовий платіж по ЕСХН проводиться до 25 липня, а повна сплата податку до 31 березня наступного календарного року.

Термін здачі звітності до податкової інспекції - 30 січня року, наступного за звітним, за формою Розрахунок страхових внесків. Заповнюється другий розділ.

Інші можливості ЕСХН:

• Списання основних засобів при введенні їх в оборот;
• Включення до статті доходу авансових платежів;
• звільнення від податку на майно , ПДВ і ПДФО .

ССО

Для застосування ССО «Доходи» або «Доходи мінус витрати», необхідно подати заяву в податкову. Зробити це краще відразу, при реєстрації компанії.

СФГ з мінімальними витратами віддають перевагу системі «доходи» (6%), а господарства, що мають значну частку витрат, і здатні їх підтвердити, вибирають систему «доходи мінус витрати» (податком обкладається прибуток - 15%).

Регіональна влада можуть знижувати ставку по ССО на 1% на «доходи» і до 5% на «доходи мінус витрати».

Бухгалтерський облік СФГ на ССО теж носить спрощений характер. Господарство має вести КУДіР і надавати її в податкову службу за першою вимогою.

Декларацію за спрощеною системою необхідно надавати в ИФНС раз на рік, до 30 квітня. Чи сплачується податок щокварталу: тричі авансом до 25 числа, і підсумковий за рік - до 30 квітня.

СФГ в більшості ситуацій прирівнюються до ІП, тому незалежно від форми юридичної особи, воно може зменшити податок на всю суму страхових внесків за главу і інших членів, без обмеження в 50% тільки в тому випадку, якщо не використовується праця найманих працівників.

ОСНО

Загальний режим оподаткування застосовується в СФГ вкрай рідко і тільки при необхідності. Складність і обсяг звітності СФГ на ОСНО програє іншим варіантам, зате основна система дозволяє фермерам співпрацювати з великими мережевими партнерами, що мають справу тільки з ПДВ.

На ОСНО працює більшість оптових покупців, які можуть бути цікаві фермерам. Справа в тому, що загальний режим дозволяє оптовикам значно знизити навантаження по ПДВ.

Такий режим буде застосований до новоутвореного господарству автоматично, якщо його глава не встигне подати заяву про застосування ССО або ЕСХН .

Для деяких СФГ податок на прибуток може бути зведений до нуля. Повний перелік пільгових напрямків відображений в статті 284 Податкового Кодексу.

Автоматично всі учасники і голова фермерського господарства на п'ять років звільняються від виплат по ПДФО з доходів від виробництва, реалізації та переробки сільськогосподарської продукції.

Використовувати цю пільгу законно тільки едіножди- навмисна перереєстрація СФГ переслідується законом. Доходи від видів діяльності, які не мають відношення до сільського і фермерського господарства, оподатковуються без спеціальних пільг.

Державні субсидії та гранти податком не обкладаються.

Декларація з ПДВ надається в податкову раз в квартал (в січні, квітні, липні та жовтні до 25 числа). Щорічно до 30.04, надаються форми 3-ПДФО і 4-ПДФО . Ці вимоги відносяться як до ІП, так і до ТОВ.

Форма 3-ПДФО необхідно здавати навіть в разі, якщо не було прибутку.

Звітність у суспільства на ОСНО також включає в себе щоквартальну здачу декларацій на прибуток і на майно .

СФГ на ОСНО сплачують:

• Майновий податок;
• Земельний податок;
• Транспортний податок;
• ПДФО (утримується з заробітної плати всіх найманих працівників);
• ПДВ;
• Обов'язкові страхові внески .

Звітність в державні фонди

Для членів СФГ діють фіксовані страхові ставки, які не залежать від МРОТ і актуальні для ВП.

Керівник фермерського господарства, в якому немає найманих працівників, зобов'язаний кожен год 30 січня здавати в податкову інспекцію Розрахунок страхових внесків за себе і за членів СФГ, заповнюючи 2-ий розділ. Звіт дозволено надавати як в паперовому, так і в електронному форматі.

Сплачувати страхові внески необхідно до кінця календарного року. Зробити це можна одним платежем або щокварталу.

Крім того, СФГ зобов'язані звітувати в службу державної статистики:

• СФГ, що мають посіви сільгоспкультур, щорічно до 11 червня звітують за формою №1-фермер.
• СФГ, які мають поголів'я сільськогосподарських тварин, звіт за формою №3-фермер до 6 січня.

Звітність за співробітників

Якщо СФГ наймає працівників, то разом з ними виникають і нові зобов'язання.

До податкової за співробітників необхідно надавати:

1. Форма 2-ПДФО по кожному співробітнику (до 1 квітня);
2. Форма 6-ПДФО (Щоквартально до кінця січня, квітня, липня і жовтня і одну річну разом з 2-ПДФО);
3. Форма про середньооблікової чисельності , КНД 1110018 (до 20 січня).

ПДФО, утриманий з зарплати працівників, необхідно перерахувати державі не пізніше дня, наступного за датою видачі співробітнику.

У Пенсійного Фонду щокварталу, до середини лютого, травня, серпня та листопада, здається Розрахунок по страхових внесках. До 15 числа кожного місяця надаються відомості про застрахованих осіб ( СЗВ-М ).

До Фонду соціального страхування подається форма 4-ФСС , Здавати її необхідно до двадцятих чисел січня, квітня, липня і жовтня, якщо в паперовому варіанті і до 25-х в електронному форматі. Раз на рік, до 15 квітня ТОВ повинні підтверджувати в ФСС свій основний вид діяльності.

Внески в ПФР і ФСС за співробітників здійснюються до 15 числа наступного місяця.