Класифікація податків. Прямі та непрямі податки

1. Основні характеристики податків
2. Підстави для класифікації податків: типи ставок
3. Спосіб перерахування платежу: прямі і непрямі податки
4. Класифікація прямих податків
5. Загальні і цільові податки
6. рівень оподаткування
7. концепція оподаткування
8. федеральні податки
9. Регіональні податки
10. місцеві податки
11. спеціальні режими
12. компоненти податку
13. Класифікація по об'єктах
14. Практична користь класифікації податків
15. резюме

Податки в сучасних економіках можуть бути представлені в найширшому спектрі різновидів. Підстав для класифікації відповідних зобов'язань також може бути велика кількість. Податкова система РФ характеризується рядом особливостей, пов'язаних з визначенням принципів віднесення податків до тих чи інших категорій. Які з них можна назвати найбільш примітним? Яким чином можна класифікувати податки?

Основні характеристики податків

Податки - найважливіший елемент управління економікою. Як правило, саме вони стають основним ресурсом держави при формуванні бюджету. Податки можуть стягуватися як з фізичних, так і з юридичних осіб відповідно до положень законодавства. Основні їх елементи:

Існує велика кількість підстав для класифікації податків. У числі таких - віднесення платежів до твердих, прогресивним, регресивним або пропорційним. Розглянемо їх специфіку докладніше.

Підстави для класифікації податків: типи ставок

Отже, класифікація податків може припускати віднесення таких до тих, що обчислюються із застосуванням твердих ставок, а саме фіксуються в абсолютному вираженні, як правило, поза кореляції з величиною бази оподаткування і часто незалежно від неї.

Є пропорційні ставки. Їх прийнято відносити до найпоширенішим. Дані ставки припускають обчислення зборів у вигляді відсотка від бази оподаткування. Чим більше об'єкт оподаткування, тим вище, відповідно, обчислена платіжне зобов'язання.

Прогресивні ставки припускають, що, з одного боку, як і в попередньому сценарії, платник повинен буде відраховувати державі якийсь відсоток від бази оподаткування, з іншого - збільшення відповідної частки в міру зростання величини об'єкта оподаткування.

У свою чергу, регресивні ставки передбачають зворотний закономірність - зменшення відсотка від бази синхронно зі зниженням її величини.

Класифікація податків може здійснюватися, виходячи з способу перерахування зборів до бюджету. Вивчимо цей критерій докладніше.

Спосіб перерахування платежу: прямі і непрямі податки

Розглянутий критерій передбачає поділ податків на прямі і непрямі. До перших відносяться ті, що сплачуються безпосередньо платником податку. Як правило, вони відображають певну економічну активність, наприклад, вилучення доходу в процесі підприємницької діяльності. Можна відзначити, що поняття прямих податків було закріплено ще в радянському законодавстві. Таким чином, відповідний тип бюджетних зобов'язань - абсолютно звична для української правової системи явище.

Непрямі податки - ті, що сплачуються одним суб'єктом де-юре, але іншим - де-факто. У приклад можна привести ПДВ. Даний податок зобов'язані сплачувати роздрібні продавці поряд з іншими зборами. Але, як правило, рітейлери включають ПДВ у вартість товару. Тому фактичними платниками цього податку є покупці. Російська система непрямих податків включає також акцизи, мита.

Класифікація прямих податків

Класифікація податків і зборів може здійснюватися і в рамках тих базових категорій, що ми визначили вище. Так, ми можемо докладніше розглянути специфіку прямих платежів. Їх класифікація може припускати віднесення зборів до тих, які утримуються з фізосіб і повинні виплачуватися юридичними особами. У числі податків першого типу - майновий, транспортний, ПДФО. Збори, що стягуються з юридичних осіб, - податок на прибуток, різні пільгові платежі (ССО, ЕНВД, на майно організації).

Загальні і цільові податки

Ще одна підстава для класифікації зборів - їх віднесення до категорії загальних або цільових. До перших податків відносяться ті, що направляються в бюджет держави і задіюються як ресурс для фінансування загальних витрат. Спеціальні податки припускають використання в конкретній галузі національного господарства.

рівень оподаткування

Класифікація податків в РФ може здійснюватися, виходячи з віднесення збору до того чи іншого рівня (федеральному, регіональному або місцевому).

До перших відносяться платіжні зобов'язання, які встановлюються правовими актами, прийнятими вищими структурами влади РФ. До федеральних податків відносяться ПДФО, ПДВ, податок на прибуток, на трейдинг, митні збори.

Регіональні збори встановлюються на рівні правових актів, прийнятих в суб'єктах РФ. У числі відповідних платіжних зобов'язань - податок на майно організацій, на видобуток корисних копалин.

Місцеві збори - ті, що встановлюються на рівні муніципалітетів РФ. У числі відповідних платіжних зобов'язань - земельний податок, майновий збір для фізосіб.

Трохи пізніше ми розглянемо специфіку федеральних, місцевих, а також муніципальних платіжних зборів докладніше.

концепція оподаткування

Класифікація податків може бути здійснена, виходячи з принципів формування платіжних зобов'язань платників податків перед державою.

Так, в економічній системі може бути прийнята концепція, за якою суб'єкти податків повинні будуть сплачувати збори в бюджет пропорційно ключовим вигод, одержуваних від держави або соціуму. Тобто ті громадяни і організації, які отримують найбільшу вигоду, повинні виконувати зобов'язання з метою формування зазначених вигод. Наприклад, якщо підприємці бажають користуватися можливостями для експорту своєї продукції, то вони повинні бути зацікавлені в стабільному функціонуванні необхідних державних інститутів. Тому їм необхідно відраховувати податки в достатніх обсягах для того, щоб відповідні структури працювали.

Інша концепція передбачає, що платники податків перераховують збори до бюджету в кореляції з фактичним розміром отриманої виручки. Подібний підхід досить поширений в світі. Його значною мірою задіює і російська податкова система. Класифікація податків, про яку йде мова, може включати різні додаткові критерії. Наприклад, законодавець може акцентувати збір платежів по широкому спектру підстав або, навпаки, визначити кілька ключових статей оподаткування.

Прихильники диверсифікації податків, яка реалізується в рамках першого сценарію, вважають, що подібний підхід здатний підвищити стійкість економіки, гарантувати стабільність бюджетних надходжень у разі виникнення кризових трендів в окремих галузях. У свою чергу, ті дослідники, які вважають, що краще визначити кілька базових джерел бюджетних надходжень, аргументують свою точку зору більш легкими способами адміністрування подібної системи оподаткування, а також наявністю більшої кількості способів законодавчого регулювання збору необхідних платежів.

Вище ми відзначили, наскільки поширена класифікація податків в РФ, виходячи з їх віднесення до федеральним, регіональним або муніципальним. Вивчимо їх специфіку докладніше.

федеральні податки

Дані збори підлягають обчисленню та сплаті на всій території Росії. Вони встановлюються і регулюються федеральним законодавством, по ряду оцінок є ключовими з точки зору формування доходів бюджету країни, багато в чому визначають стабільність економіки, є значущим ресурсом для підтримки регіональних і місцевих бюджетів за допомогою дотацій, субвенцій та інших механізмів фінансування. До федеральних податків і зборів належать:

Відзначимо, що перелік федеральних податків, як тих, що представлені на інших рівнях, може періодично коригуватися регулюючим законодавством.

Регіональні податки

Прийнята в Росії класифікація податків включає регіональні платежі. Багато з них підлягають сплаті на всій території РФ. Влада в суб'єктах РФ регулює тільки деякі з характеристик відповідних зборів, наприклад, ставки, пільги, а також порядок справляння до бюджету. Основні регіональні податки в РФ:

• транспортний;
• податок на майно підприємств;
• податок на гральний бізнес;
• ліцензійні збори суб'єктів РФ.

Встановлення регіональних податків здійснюється, як ми зазначили вище, органами влади суб'єктів РФ, але з урахуванням положень, які містяться в НК РФ. Поточні критерії, які включені в зазначений федеральний джерело права, припускають, що регіональні влади можуть коригувати ставки, порядок і терміни виконання платіжних зобов'язань, якщо вони не встановлені в НК РФ.

місцеві податки

Наступний рівень оподаткування в РФ - місцевий. Сплачувати відповідні збори повинні платники податків в муніципалітетах: містах, районах, сільських поселеннях. У числі місцевих податків: земельний, на майно фізичних осіб. Повноваження по встановленню критеріїв відповідних платежів встановлені законодавством по відношенню до різних муніципалітетів.

Що стосується міських округів, які включають внутрішні адміністративні структури, повноваження представницьких органів, пов'язані з встановленням, активізацією або припиненням активностей муніципальних структур, можуть бути реалізовані владою міста або тих самих структур співвідносні з положеннями законодавства суб'єкта РФ, в якому фіксується розмежування повноважень між міськими округами і районами всередині них.

В містах федерального значення РФ місцеві платежі, які передбачає поширена класифікація податків і зборів в РФ, встановлюються НК РФ, а також правовими актами, прийнятими органами влади відповідних населених пунктів. Відносно повноважень політичних структур в містах федерального значення: вони полягають в можливості регулювати, як і в випадку з регіональними податками, ставки, порядок і терміни перерахування відповідних зборів, якщо дані критерії не прописані в НК РФ.

Ще одна група повноважень органів влади в містах федерального значення - встановлення специфіки визначення податкової бази, а також пільг.

Федеральні, регіональні або місцеві податки, які не передбачені НК РФ, не можуть застосовуватися в Росії. У положеннях Податкового кодексу можуть фіксуватися також спеціальні податкові режими, що передбачають додаткові федеральні платежі, а також порядок встановлення відповідних зборів. Відповідні податкові режими можуть передбачати звільнення від платіжних зобов'язань суб'єктів, які сплачують в скарбницю загальні федеральні, регіональні або місцеві збори.

спеціальні режими

Критерії класифікації податків, що містяться в законодавстві РФ, передбачають виділення окремої категорії платіжних зобов'язань у вигляді спеціальних режимів. Досліджуємо їх специфіку докладніше. Спеціальні податкові режими фіксуються в положеннях НК РФ і застосовуються в порядку, який передбачений даним джерелом права і іншими законами, які регулюють податки і збори. У числі режимів, про які йде мова:

• ЕСХН, або система оподаткування, адаптована для сільськогосподарських бізнесів;
• ССО - спрощена система обчислення і сплати зборів;
• ЕНВД - система сплати поставлений дохід;
• патентна схема;
• система оподаткування, яка супроводжує угоди про розподіл продукції.

Вище ми відзначили, що принципи класифікації податків можуть припускати виділення додаткових критеріїв віднесення платежів до тих чи інших категорій. Так, наприклад, ССО буває двох типів - та, що передбачає сплату державі податку з виручки за ставкою 6%, а також та, в рамках якої платники податків перераховують до бюджету 15% від прибутку.

Передбачені законодавством РФ види податків і їх класифікація в ряді випадків можуть припускати виражену деталізацію критеріїв обчислення платежів. Наприклад, формула обчислення ЕНВД передбачає залучення відразу декількох компонентів - базової прибутковості, фізичного показника, різних коефіцієнтів. Фактично можна говорити про наявність в податковій системі РФ декількох десятків єдиних податків на поставлений дохід, виходячи з різних поєднань зазначених елементів.

компоненти податку

Класифікація місцевих податків, а також регіональних і федеральних може базуватися на компонентах, які формують платіж. Такими вважаються:

• об'єкт оподаткування;
• податкова база;
• період;
• ставка;
• порядок обчислення платежу;
• терміни сплати податку до бюджету.

Можна відзначити, що дані компоненти зафіксовані в законодавстві.

Класифікація по об'єктах

Поширена класифікація податків по об'єктах, які є, як ми відзначили на початку статті, складовими частинами платежів до державного бюджету. Підстав для віднесення зборів до тих чи інших категорій в рамках розглянутого критерію може бути досить багато. Таким може бути, наприклад, рівень органу влади, який стверджує ставку або порядок обчислення платежу.

Практична користь класифікації податків

Розглянуті нами види податків і їх класифікація мають найважливіше значення, перш за все, з точки зору вибудовування державної стратегії формування бюджету. Влада РФ можуть забезпечити обчислення і напрямок до бюджету зборів відразу на трьох рівнях, корелюють з системою державного управління. Подібна схема, як вважають багато дослідників, є однією з найоптимальніших для Росії. У зв'язку з цим виключно важливу значимість має Податковий кодекс, класифікація податків відповідно до нього.

Платежі до бюджету, віднесені до тих чи інших категорій, мають також велику наукову значущість. Право як наука передбачає вироблення теорій, що пояснюють функціонування норм законів, включаючи ті, що регулюють платежі в бюджет, а також визначення оптимальних схем практичного їх застосування. Відповідні знання також можуть мати величезне значення при вибудовуванні державної політики господарського розвитку.

резюме

Ми розглянули, на яких підставах може бути реалізована класифікація податків. Поняття прямого податку і непрямого також було розписано в нашій статті. Тепер спробуємо резюмувати ключові факти, вивчені нами.

Отже, платіжні зобов'язання перед бюджетом можуть носити як фізособи, так і організації. У числі базових підстав для класифікації податків - віднесення таких до категорії прямих або непрямих. У правовій системі РФ прийнятий принцип розподілу зборів за 3 основними категоріями - федеральні, регіональні, а також місцеві.

У ряді випадків податки можуть бути класифіковані, виходячи із специфіки складових їх елементів.

Можливо виділення додаткових категорій зборів за допомогою їх деталізації на підставі тих чи інших ознак (як у випадку з ЕНВД). Якщо вести мову про якісь базових ознаках, які можуть бути підставою класифікації, в приклад можна привести ССО. В даному випадку є 2 категорії даного податку - сплачується, як ми зазначили вище, за ставкою 6% з виручки або обчислюється в розмірі 15% від прибутку платника податків.