Восток Маркетинг


Статьи

Особливості списання дебіторської заборгованості: проводки і рекомендації фахівців

  1. Яка «дебіторка» підлягає списанню
  2. Підготовка до списання заборгованості
  3. Типові проводки по списанню безнадійних боргів
  4. Списання дебіторської заборгованості і податковий облік
  5. Облік ПДВ при списанні безповоротного боргу покупця

Зміст:

  1. Яка «дебіторка» підлягає списанню
  2. Підготовка до списання заборгованості
  3. Типові проводки по списанню безнадійних боргів
  4. Списання дебіторської заборгованості і податковий облік
  5. Облік ПДВ при списанні безповоротного боргу покупця

Від порушень договірних зобов'язань з боку контрагентів не застрахована жодна організація. Штрафні санкції, передбачені контрактами, не лякають несумлінних партнерів і клієнтів, якщо вони не можуть або не хочуть виконувати умови угоди. І навіть суд не завжди допомагає відновити справедливість і повернути підприємству борги, суми яких «висять» на балансі фірми, безпідставно збільшуючи її оподатковуваний прибуток. Проведення зі списання дебіторської заборгованості можна зробити тільки в тому випадку, якщо вона визнана «безнадійної».

Яка «дебіторка» підлягає списанню

Освіта безповоротної «дебіторки» - справжня «головний біль» бухгалтерії і власників підприємства. Мало того, що організація недоотримала свої «кровні», вона ще змушена включати суму заборгованості в розрахунок чистого прибутку і оплачувати податки виходячи з завищених показників. Таким чином, дефолтні борги спотворюють картину фінансового стану, і фірма-кредитор зацікавлена ​​в якнайшвидшому їх списання. Але зробити це можна тільки після того, як вичерпані всі законні способи стягнути з дебітора заборгованість.

Борги визнаються безнадійними з таких підстав:

  1. Термін позовної давності по заборгованості минув. Згідно ст. 196 ГК РФ він становить 3 роки, за умови, що за цей період організація не зверталася до суду, а боржник не чинив ніяких дій, які б підтверджували визнання боргу. Про визнання претензій дебітором свідчать будь-які, навіть копійчані, платежі по наявної заборгованості, підписані акти звірки, письмові відповіді і т.д. З моменту вчинення будь-якого з цих дій термін позовної давності починає відраховуватися заново.
  2. Отримати борг не представляється можливим з об'єктивних причин: підприємство-боржник вже не існує, визнано банкрутом та його активів не достатньо для виплат кредиторам в процесі ліквідації. Обгрунтувати нереальність стягнення необхідно документально: випискою з ЕГРЮЛ про закриття дебітора, судовим рішенням про ліквідацію, повідомленням про брак майна фірми для задоволення всіх вимог і іншими офіційними паперами.

Підготовка до списання заборгованості

Порядок списання безнадійної заборгованості регламентований Положенням ведення бухобліку (додаток до Наказу Мінфіну № 34н від 29.07.1998 р). По кожному боргу проводки здійснюються окремо: не можна списати відразу всю «дебіторку» однією сумою. Всі боржники і належні до стягнення з них суми повинні систематично виявлятися і вноситися до спеціального реєстру за результатами інвентаризації.

Інвентаризація заборгованості виконується за розпорядженням керівника організації, а також у випадках, передбачених законодавством: закон про бухоблік (№402-ФЗ) пропонує проводити її в обов'язковому порядку перед підготовкою річної звітності. Підприємства, що створюють резерви сумнівних боргів (РСД), роблять інвентаризацію поквартально, і на підставі даних про дебіторської заборгованості на кінець звітного періоду розраховують суму резервних відрахувань (НК РФ, ст. 266, п.4).

Якщо клієнт не проходив за реєстрами сумнівних платежів, а потім за списками клієнтів з затримкою до 90 днів і понад, проводки зі списання простроченої дебіторської заборгованості обов'язково викличуть питання у податкових органів. Для них переклад такого боргу на збитки буде вважатися необгрунтованим, що загрожує в подальшому донарахуванням податків і покаранням у вигляді штрафів і пені.

Акт інвентаризації і документи, що підтверджують безнадійність боргу, дають підстави для списання «дебіторки» з балансу компанії. Бухгалтерія робить це за письмовим розпорядженням керівника. Всі папери, пов'язані з виникненням заборгованості, її супроводом і списанням підлягають зберіганню протягом 5 років з моменту виведення за баланс.

Типові проводки по списанню безнадійних боргів

Які проводки по списанню «дебіторок» потрібно зробити бухгалтерії, залежить від того, чи формує організація РСД. Якщо так:

  1. Кредит 62, 60, 70, 71, 73, 76 (розрахунки з контрагентами) - Дебет 63 (РСД).
  2. Дебет 007 (збиток по заборгованості неплатоспроможних дебіторів).

У разі, коли організація резервувала кошти з даного боргу не на всю суму, покриття за рахунок РСД можливо тільки частково. Залишок буде включатися до складу позареалізаційних витрат по Дт91.2. Туди ж списуються «дебіторки», якщо резерву не створювалося.

Кілька слів про рахунок 007. Це позабалансовий рахунок, на якому враховуються безнадійні борги з докладною аналітикою: хто дебітор, скільки, коли і на якій підставі списано. Якщо є шанс якось повернути втрачені гроші (за рішенням суду, з поліпшенням матеріального становища клієнта), рахунок 007 дає можливість це зробити: проводкою Кт91.1 (позареалізаційні доходи) - Дт51 (розрахунковий рахунок фірми), потім - списанням суми сплаченого боргу з 007 .

Списання дебіторської заборгованості і податковий облік

Для спрощення роботи з «дебіторкою» в податковому та бухгалтерському обліку, рекомендується встановити однаковість в обліковій політиці фірми: якщо організація формує резерв сумнівних боргів з метою оподаткування, то ж потрібно робити і щодо бухгалтерії. В цьому випадку списання безнадійних заборгованостей відбуватиметься за одними принципами: через РСД, а при його відсутності - через позареалізаційні витрати (ст. 265-266 НК РФ).

Віднесення боргів неплатоспроможних контрагентів на збиток фірми призводить до зміни бази податку на прибуток і труднощів з нарахуванням ПДВ.

Для податкового обліку злісних неплатників у кредитора важливо, ким є дебітор: покупцем або постачальником. Перший варіант передбачає, що списання боргу за реалізовані товари (послуги) супроводжується податком на додану вартість, якщо він не був нарахований в момент відвантаження.

Якщо недобросовісність проявив продавець, що не поставив оплачений товар, що виникла у покупця «дебіторка» також може стати безповоротній. Тут проблема з ПДВ вирішується просто: обов'язки по його сплаті у кредитора не виникає. Але і пред'явити до відрахування податок, включений в аванс продавцеві, він не може. Тоді ПДВ разом з рештою суми боргу перетворюється в безнадійну заборгованість.

Труднощі у бухгалтерів викликає таке питання: якщо заборгованість списана, чи потрібно нараховувати ПДВ у разі повернення боргу в подальшому? Оскільки цей податок вже був врахований або в момент відвантаження, або при списанні, повторно цього робити не треба. Зате у кредитора виникає інша обов'язок: оплатити податок на прибуток, так як отриманий ним борг стає позареалізаційних доходів.

Облік ПДВ при списанні безповоротного боргу покупця

У податковому обліку списання дебіторської заборгованості доповнюється проведенням за ПДВ: Дт76 (відкладені розрахунки по ПДВ) - Кт68 (поточні розрахунки по ПДВ). При наявності резерву сумнівних платежів всі борги в ньому ставляться до позареалізаційних витрат, по яких не сплачується ПДВ до закінчення звітного періоду. В кінці кварталу потрібно порівняти зарезервовану суму з розміром безнадійної заборгованості, зафіксованої актом інвентаризації. Різниця в цифрах на користь РСД означає, що не всі недоотримані від контрагентів платежі є безповоротними, і з них потрібно сплатити ПДВ. Якщо дефолтні борги, визнані нереальними до стягнення, перевищують резервний фонд, переплата віднімається з оподатковуваного суми на підставі акту звірки.

У відсутності резервів цю процедуру доведеться проводити щомісяця, але при бажанні організація має право не списувати прострочені «дебіторки», поки по них не закінчиться період позовної давності. Однак коли це станеться, виводити збитки за баланс потрібно терміново, в тому ж місяці, так як переносити далі їх не можна.

Що стосується останніх змін в податковому обліку боргових зобов'язань - листом Мінфіну №03-07-15 / 6333 від 04.03.2014 р штрафні санкції за прострочені платежі виведені з-під оподаткування елементів ціноутворення. Це означає, що по ним можна робити в 2015 році списання дебіторської заборгованості проводками по бухгалтерії. Питання визнання всієї суми «дебіторки» не оподатковуваної податками обговорюється на рівні урядових експертів, але поки введення такого положення вважається передчасним і недоцільним.

Також існує проблема списання безнадійних боргів для тих підприємств, які перейшли з загального на спеціальні податкові режими, якщо «дебіторка» у них утворилася в період застосування ОСНО. Податковий Кодекс не висвітлює такі ситуації, і бухгалтерам доводиться звертатися за роз'ясненнями до інспекторів ИФНС.

Труднощі у бухгалтерів викликає таке питання: якщо заборгованість списана, чи потрібно нараховувати ПДВ у разі повернення боргу в подальшому?

Новости

также можем предложить:
печать бланков и прайс-листов | печать визитных карточек (визиток)
изготовление папок и меню | изготовление блокнотов
печать листовок

Связаться с менеджером для оформления заказа:
тел.: +38 (062) 349-56-15, 348-62-20
моб.: +38 (095) 811-22-62, +38 (093) 665-38-06,
+38 (067) 17 44 103
факс: +38 (062) 332-28-98
e-mail: [email protected]
г. Донецк, ул. Артема, 41

   2010 © Восток Маркетинг Яндекс.Метрика