Оплатне надання послуг
По ньому виконавець зобов'язується за завданням замовника окзалось послуги (здійснити певні дії або здійснити певну діяльність), а замовник зобов'язується оплатити ці послуги.
Податок на додану вартість
Замовник після прийняття на облік наданих послуг може прийняти до відрахування суму «вхідного» ПДВ, пред'явленого виконавцем (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При цьому відрахування виробляється на підставі рахунку-фактури виконавця щодо послуг, придбаних для використання в діяльності, що обкладається ПДВ (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Виконавцю необхідно пам'ятати, що надання послуг на території РФ обкладається ПДВ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При цьому моментом визначення податкової бази (при відсутності передоплати) є день фактичного надання послуг, що може підтверджуватися відповідним актом (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Постанова Тринадцятого арбітражного апеляційного суду від 17.12.2007 у справі N А56-25973 / 2007).
Відмова виконавця від виконання зобов'язань за договором означає, що фактично надані послуги не будуть, отже, обов'язки зі сплати ПДВ у нього не виникає (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Податок на прибуток
Залежно від характеру наданих послуг їх вартість враховується замовником в складі матеріальних витрат (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), інших витрат (ст. 264 НК РФ) або позареалізаційних витрат (ст. 265 НК РФ). При методі нарахування ці витрати визнаються на дату підписання сторонами акту приймання-здачі виконаних робіт (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Виконавець враховує доходи в залежності від використовуваного методу. При методі нарахування виконавець визнає доходи на дату підписання акта приймання-здачі наданих послуг, а також на останній день звітного (податкового) періоду (якщо служба здійснюється безперервно, протягом тривалого часу) (п. П. 2, 3 ст. 271 НК РФ ).
При касовому методі сам по собі факт підписання акта приймання-здачі наданих послуг не впливає на оподаткування прибутку (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Спрощена система оподаткування
Оплата наданої послуги дає замовнику право визнати відповідні витрати, включаючи суму «вхідного» ПДВ, з метою оподаткування (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При відмові замовника від виконання договору послуги виконавцем практично не виявляються. Суми, виплачені на відшкодування витрат, замовник не може врахувати при оподаткуванні, оскільки такий вид витрат не пойменований в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Планування податкових наслідків:
При плануванні податкових наслідків необхідно правильно оформляти документи, перш за все, акти виконаних робіт, рахунки-фактури. Також в окремих випадках, слід подбати про наявність копії ліцензії контрагента (освіта, медицина, ряд інших послуг).
У відповідності з цими умовами можливо включати або невключается дані витрати при плануванні витрат, що включаються в базу оподаткування.
