Знижені тарифи страхових внесків у 2017 році: підтверджуючі документи для ИФНС

1. Податковий контроль за зниженими тарифами
2. Витребування документів: що цікавить інспекторів
3. Як подати документи

Якими документами з 2017 року організація або ІП вправі підтвердити в податковій інспекції право на застосування знижених тарифів страхових внесків? Якими документами запастися «спрощенцям»? Чи обов'язково підтверджуючі документи прикладати до розрахунку за страховими внесками? Відповімо на питання.

Податковий контроль за зниженими тарифами

З 2017 року знижені тарифи по страхових внесках збереглися. Див. « Таблиця ставок страхових внесків у 2017 році ».

Однак адміністрування страхових внесків з 2017 року перейшло до Федеральної податкову службу. Відповідно, з 2017 року розрахунок по страхових внесках потрібно буде здавати в ИФНС. « Термін здачі звітності щодо страхових внесків з 2017 року ».

Отримавши розрахунок по страхових внесках, податкові інспекції будуть проводити камеральну перевірку цього розрахунку. Зокрема, їм потрібно буде перевірити обґрунтованість застосування знижених тарифів страхових внесків (п.1 ст.88 Податкового кодексу РФ). Знижені тарифи відбиваються в додатку 5-8 розділу 1 розрахунку за страховими внесками. Так, наприклад, додаток 6 до розділу 1 розрахунку заповнюють

• організації (підприємці) на спрощеній системі, які зайняті в соціальній або виробничій сфері і мають право на знижений тариф внесків (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
• ІП, що поєднують спрощенку і патентну систему оподаткування.

В ході камеральної перевірки розрахунку за страховими внесками податкова інспекція може вимагати у організації або ІП:

• подати документи;
• подати письмові пояснення про виявлені помилки (протиріччях) або усунути їх;
• уявити усні пояснення.

Витребування документів: що цікавить інспекторів

Застосування знижених тарифів страхових внесків и 2017 року отримала заявний характер. Тобто, якщо це означає, що якщо організація або ІП відповідає певним вимогам, то вони мають право обчислювати внески за зниженими ставками, передбаченими Податковим кодексом. Причому подавати в ИФНС повідомлення або чекати дозволу податківців не потрібно. Той факт, що організація або ІП в 2017 році розраховує страхові внески за зниженими ставками, а також підстава для такого нарахування податківці побачать з єдиного розрахунку за страховими внесками.

Податківці не вправі відмовити в прийомі розрахунків за страховими внесками страхувальників, які застосовують у 2017 році пільгові тарифи, мотивуючи це необхідністю надання додаткових документів, що підтверджують таке право.

Разом з цим, з 2017 року податкові інспекції в рамках перевірки розрахунків по страхових внесках вправі в рамках камеральної перевірки зажадати подання документів, що підтверджують право на знижений тариф. Таке право закріплено за інспекторами пунктом 8.6 статті 88 НК РФ.

Залежно від того, який знижений тариф застосовує організація або ІП в 2017 році, може змінюватися і перелік документів, який має право зажадати інспектор. Пояснимо в таблиці.

Документи, що підтверджують право на знижені тарифи внесківТип організацій, які застосовують знижені тарифиСписок підтверджуючих документівНорма

Організації та ВП, які уклали угоду про техніко-впроваджувальної діяльності (виробляють виплати фізособам, які працюють на території техніко-впроваджувальної (промислово-виробничої) особливої економічної зони) - копія свідоцтва про реєстрацію в якості резидента особливої ​​економічної зони;
- угода про здійснення техніко-впроваджувальної діяльності в техніко-впроваджувальної (промислово-виробничої) особливій економічній зоні
подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 і 2 ст. 9 Закону від 22 липня 2005 року № 116-ФЗ Організації та ВП, які уклали угоду про туристично-рекреаційної діяльності (виробляють виплати фізособам, які працюють на території туристично-рекреаційної особливої ​​економічної зони) - копія свідоцтва про реєстрацію в якості резидента особливої ​​економічної зони;
- угода про туристично-рекреаційної діяльності в туристично-рекреаційної особливої ​​економічної зони
подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закону від 22 липня 2005 року № 116-ФЗ Організації та ВП - учасники вільної економічної зони в Криму - свідоцтво про статус учасника СЕЗ в Криму
До реєстру учасників ВЕЗ в Криму в податкові інспекції повідомляє Мінекономрозвитку
п. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 і 6 п. 1 ст. 11 Закону від 29 листопада 2014 № 377-ФЗ, наказ Мінекономрозвитку Росії від 18 листопада 2015 № 858 Організації та ВП - резиденти вільного порту Владивосток - свідоцтво резидента вільного порту «Владивосток»
До реєстру учасників вільного порту «Владивосток» в податкові інспекції повідомляє Мінвостокразвітія Росії
п. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 і 14 ст. 11 Закону від 13 липня 2015 № 212-ФЗ, наказ Мінвостокразвітія Росії від 31 серпня 2015 № 163 Організації, які ведуть діяльність в області IT (крім організацій, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони) - виписка з реєстру акредитованих організацій, що здійснюють діяльність в області інформаційних технологій;
- розрахунок середньої або середньооблікової чисельності співробітників (на підставі даних форм статистичного спостереження № 1-Т і № П-4);
- розрахунок страхових внесків з відомостями про право на знижений тариф внесків
п. 5 ст. 427 НК РФ Організації та ВП на ССО, у яких основний вид діяльності у виробничій або соціальній сфері - розрахунок страхових внесків з відомостями про основний вид економічної діяльності, сумі і складі доходів п. 6 ст. 427 НК РФ, лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 30 листопада 2011 року № 5071-19 Організації - учасники проекту «Сколково» - свідоцтво про присвоєння статусу учасника проекту «Сколково»
Відомості про статусах учасників проекту «Сколково» в податкові інспекції повинен надати керуюча компанія проекту. Інформацію про учасників за періоди до 1 січня 2017 року податкові інспекції передають у позабюджетні фонди
п. 9 ст. 427 НК РФ Організації та ВП, що виробляють виплати членам екіпажів суден, зареєстрованих в Російському міжнародний реєстр суден (РМРС) - виписка з РМРС про реєстрацію судна;
- склад екіпажу судна
подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ Аптечні організації та підприємці, які мають ліцензію на фармацевтичну діяльність і платять ЕНВД1 - документи, що підтверджують право співробітників на фармацевтичну діяльність подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 69 Закону від 21 листопада 2011 року № 323-ФЗ Некомерційні організації (крім державних і муніципальних установ), які застосовують спрощенку і за установчими документами ведуть діяльність в області:
- соціального обслуговування населення;
- наукових досліджень і розробок;
- освіти;
- охорони здоров'я;
- культури і мистецтва (театри, бібліотеки, музеї, архіви);
- масового спорту (крім професійного)
- розрахунок страхових внесків з відомостями про право на знижений тариф внесків
Відомості про діяльність некомерційної організації, яка не відповідає її цілям, до податкових інспекцій повідомляють відділення Мін'юсту
п. 7 ст. 427 НК РФ Благодійні організації, які застосовують спрощенку Відомості про діяльність благодійної організації, яка не відповідає її цілям, до податкових інспекцій повідомляють відділення Мін'юсту п. 8 ст. 427 НК РФ Господарські товариства і партнерства, які на практиці застосовують (впроваджують) результати інтелектуальної діяльності, виняткові права на які належать їх засновникам (учасникам):
- бюджетним або автономним науковим установам;
- бюджетним або автономним освітнім організаціям вищої освіти
До реєстру обліку господарських товариств і партнерств передають в контролюючих відомств відділення Росреестра п. 4 ст. 427 НК РФ

Документи, необхідні для перевірки права на застосування знижених тарифів страхових внесків податкова інспекція може запросити (п.2 ст.93 НК РФ):

• на папері у вигляді копій, завірених підписом керівника (іншого уповноваженого на це особи) та печаткою організації;
• в електронному вигляді (якщо документи, необхідні у організації, складаються в електронному вигляді за встановленими форматам).

Як подати документи

Щоб отримати необхідні документи по знижених тарифах, інспекція повинна направити в організацію вимога за формою, затвердженою наказом ФНС Росії від 8 травня 2015 р № ММВ-7-2 / 189. Запитувати документи в усній формі (по телефону) податкові інспектори в 2017 році не має права.

Документи, які ИФНС запросила в ході камеральної перевірки розрахунку за страховими внесками в 2017 році, організація або ІП повинні здати в ИФНС протягом 10 робочих днів з дня отримання вимоги про їх подання (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При цьому відлік строку починається наступного дня за днем ​​фактичного вручення вимоги (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту і натисніть Ctrl + Enter.