- Крок 1. Укладення контракту
- Крок 2. Валютний рахунок
- Крок 3. Паспорт угоди
- Крок 4. Перерахування грошей іноземному постачальнику
- Крок 5. Митні платежі
- Крок 6. Декларування товарів і ПДВ
- Крок 7. Митна декларація
- порушення
Крок 1. Укладення контракту
Закупівля товару за кордоном, як і будь-яка угода, починається з укладення контракту, причому він обов'язково повинен бути складений у письмовій формі і на двох мовах (постачальника і покупця). Документами можна обмінюватися поштою, електронною поштою, факсом.
Базовий документ для тих, хто займається зовнішньоторговельною діяльністю, - Митний кодекс Митного союзу . Порядок ввезення і вивезення товарів, опису митних процедур, митних платежів, ролі митних органів та учасників ЗЕД - все зосереджено саме в цьому документі.
У зводі міжнародних торгових термінів «Інкотермс 2000» закріплені умови переходу ризиків від продавця до покупця, а це важливо при визначенні умов доставки товару. Чітке визначення моменту переходу права власності на товар дозволить імпортеру знизити ризик спорів з податковими органами з приводу оприбуткування товарів.
При визначенні ціни угоди у валюті має сенс вказати, на яку дату приймається курс: як правило,
це дата платежу
В рекомендаціях Банку Росії містяться вимоги до форми та реквізитами міжнародних контрактів. Так, в контракті потрібно вказати номер, дату, місце підписання, найменування сторін (покупця і продавця), термін поставки, ціну угоди і інші істотні умови.
Без цього міжнародний договір може виявитися недійсним, а в разі розбіжностей з партнером складно буде виграти в суді. При визначенні ціни угоди у валюті має сенс вказати, на яку дату приймається курс: як правило, це дата платежу. Це стане в нагоді для податкового обліку (для відображення курсових різниць).
Крок 2. Валютний рахунок
Оплата за міжнародними контрактами зазвичай проводиться в іноземній валюті. Крім того, між резидентами і нерезидентами Росії допускаються тільки безготівкові розрахунки. Для цього в уповноваженому банку відкривається валютний рахунок - в тому ж порядку, що і рублевий.
Оплата за імпортним контрактом буде проходити через цей рахунок, а банк стає агентом валютного контролю. Такий порядок встановлений в законі «Про валютне регулювання та валютний контроль» .
У банк імпортер повинен подати: платіжне доручення, довідку про валютні операції та інші документи , Які вправі запросити уповноважений банк.
Крок 3. Паспорт угоди
Якщо сума контракту перевищить $ 50 000, доведеться оформляти паспорт угоди, це ще одна вимога валютного контролю. Порядок оформлення паспорта угоди визначений Банком Росії.
Для цього знадобиться представити в банк заповнену форму паспорта угоди, договір або виписку з нього, митну декларацію (на вимогу банку).
Якщо всі зобов'язання за контрактом виконані, паспорт угоди можна закрити. Те ж стосується випадків внесення змін до контракту, в результаті чого ціна угоди може стати нижче $ 50 000, або закриття рахунку в банку.
Необхідно пам'ятати про терміни оформлення паспорта угоди: на його запевнення в банку може піти до п'яти робочих днів.
Крок 4. Перерахування грошей іноземному постачальнику
Валюта, придбана під вчинення правочину, знаходиться на валютному рахунку імпортера, поки в банк не надійде платіжне доручення для оплати за контрактом. Тут знадобиться довідка про валютні операції, документи, пов'язані з проведенням валютних операцій: паспорт угоди, що підтверджують документи (акти, рахунки-фактури, відомості про ввезення товару та ін.).
Компаніям, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССО), потрібно врахувати важливий момент. Банки, як правило, продають валюту за курсом вище, ніж у ЦБ. Виникає так звана негативна курсова різниця. Якщо різниця курсів оформлена як комісія банку, то її можна врахувати у витратах (як послуги банку). Якщо ж конвертація пройшла за курсом банку, то включити курсову різницю в витрати не вийде. Справа в тому, що вона не згадується в закритому переліку витрат, які «спрощенець» має право включити до витрат.
Якщо валюта купується за курсом нижче, ніж встановлений ЦБ, виникає позареалізаційні доходи, який обкладається податком.
Крок 5. Митні платежі
Товар доставлений, настала черга митних платежів. Їх сума залежить від митної вартості товару. Вона визначається декількома методами, але найчастіше митною вартістю вважається ціна угоди - тобто сума, зазначена в контракті.
До складу митних платежів входить ввізне мито; ПДВ, що стягується при ввезенні товарів; акцизи (якщо товар підакцизний, наприклад алкоголь), а також митні збори (за оформлення, зберігання та ін.)
Крок 6. Декларування товарів і ПДВ
Всі товари, ввезені на територію Росії, проходять процедуру митного декларування, крім імпорту з Білорусі та Казахстану. Але ще до цього потрібно розрахувати і сплатити ПДВ. При імпорті цей податок сплачують всі, в тому числі організації, які застосовують спеціальні податкові режими, і підприємці. Такі вимоги закріплені в податковому кодексі (П. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Для того щоб розрахувати ПДВ до сплати, потрібно визначити податкову базу і податкову ставку. Податкова база для сплати ПДВ = Митна вартість товару + Ввізне мито + Акциз. Сума ПДВ = Податкова база х Податкова ставка (10 або 18%)
Податок сплачується на митниці. Якщо ж товар ввозиться з Білорусі чи Казахстану, то ПДВ платиться в своїй податковій інспекції в стандартні для сплати податку терміни.
Крок 7. Митна декларація
Митна декларація містить відомості про товари, про обрану митною процедурою і інші відомості, необхідні для випуску товарів. В даний час застосовується форма декларації , Яка затверджена рішенням комісії Митного союзу від 20.05.2010 № 257. Оформити декларацію можна самостійно або доручити це митному брокеру.
Існує чотири форми декларації, які різняться в залежності від митної процедури. Одноврменно з декларацією потрібно подати і інші документи: контракт з іноземним постачальником, паспорт угоди (якщо є), інвойс, пакувальний лист, дозвільні документи (сертифікати, ліцензії), платіжні документи, документи на товар, документи на страховку вантажу, документи з транспортування товару і документи, що підтверджують відомості про декларанта.
Разом з декларацією на паперовому носії необхідно представити її електронну копію. Задекларувати свій товар в електронному вигляді з використанням електронного підпису (ЕП) можна на порталі митної служби. Після перевірки всіх даних і завершення оформлення товар буде випущений із зони митного контролю.
порушення
У Кодексі адміністративних правопорушень передбачена адміністративна відповідальність за помилки в коді товарної номенклатури (ТН ЗЕД ТЗ), недостовірне декларування товару, порушення термінів оплати митних платежів і правил оформлення паспортів угод.
За порушення правил оформлення паспортів угод або термінів зберігання документів покладається штраф: для посадових осіб - від 4 000 до 5 000 рублів, для юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 рублів.
Ілюстрація: Наталія Осипова
