1 Завдання, послідовність, джерела ревізії операцій касових та на рахунках в банку
Здійснення розрахунків в готівковій формі між суб'єктами підприємницької діяльності або на одному підприємстві вимагає постійного контролю. Контроль і ревізія грошового обігу й ефективності використання я коштів грають основну роль в системі фінансово-господарського контролю. Це можна пояснити тим, що система грошового обігу в умовах ринкової економіки перетворилася з галузевої на таку ?? проблему вирішення якої є важливим для зміцнення всього комплексу національної економіккі.
Перевірка кас і касових операцій - одна з найбільш ланок ревізії. Операції з готівковими коштами перевіряють суцільним способом і зазвичай два етапи. Спочатку проводять раптову ревізію каси і в день прибуття ревізійної бригади на об'єкт перевірки. Після завершення ревізії каси перевіряючі починають суцільний контроль касових операцій, здійснених протягом всього міжревізійного періододу.
Джерела контролю ревізії каси:
1) первинні документи: готівкові; бланки суворої звітності; марки, талони на харчування; прибуткові касові ордери. ПКО-1 і видаткові касові ордери. РКО-2; журнал-ордер № 1, відомість № 11, відомість № 12 2, виписки банку, платіжні квитанції, квитанції оголошень на внесок готівкою; платіжні і розрахунково-платіжні відомості; заяви на видачу грошей; розпорядчі документи (Накази) рахунки до оплати; догів. ІРНА документація; прибуткові та складські документи; податкові накладні; акти закупівлі, акти виконання робіт (надання послуг));
2) облікові регістри: касові книги; журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, відомостей; звіти касира; меморіальні ордери; обліковий реєстр позабалансового рахунку 08 "Бланки суворог го обліку"; книга "Журнал-головна" Урна-головна ";
3) звітні документи: баланс установи; звіти установи; книга обліку розрахункових операцій (КОРО) розрахункова книжка (РК). Об'єкти перевірки касових операцій (рис 31):
Рис 31. Об'єкти перевірки операцій з грошовими коштами
Ревізію касової готівки слід проводити відразу після пред'явлення повноважень адміністрації підприємства, так як тільки таким чином буде забезпечений фактор раптовості. Така поспішність цілком виправдана а оскільки у касира не залишається часу для усунення можливих порушень. При відсутності касира один з членів ревізійної бригади опечатує приміщення Кассса.
Ревізія касової готівки грунтується на одному з основних методів фактичного контролю - інвентаризації процес контролю вимагає обов'язкової присутності касира і головного бухгалтера, представника орга ну контролю, а також одного або декількох працівників підприємства, яких не стосується ведення касових операцій.
Етапи ревізії каси:
1. Раптова ревізія готівки в касі
2. Перевірка дотримання умов, що забезпечують збереження готівкових коштів:
а) з'ясовують наявність спеціального обладнання (сейфів, вогнетривких шаф) і сигналізації;
б) вивчають організацію забезпеченості збереження коштів під час транспортування;
в) перевіряють акти інвентаризації готівкових грошових коштів (ревізія каси), що відображають результати внутрішньогосподарського контролю за дотриманням касової дисципліни;
г) вивчають рішення керівника підприємства про проведення заходів щодо усунення виявлених внутрішньогосподарських комісіями недоліків;
г) аналізують періодичність проведення інвентаризацій
3. Перевірка ліміту залишку готівки в касі на кінець робочого дня. Якщо ліміт залишку готівки в касі взагалі не було визначено, то залишок грошей, що перевищує один неоподатковуваний мінімум доходів грома омадян, потрібно здаватися в банк щодня. Порівнюють суми книжкових залишків готівки в касі і розмір встановленого банком лімітаіту.
4. Перевірка дотримання касової дисципліни:
а) контроль за належним оформленням касових операцій в момент їх вчинення;
б) формальна перевірка первинних касових документів по правильного заповнення та наявності всіх необхідних реквізитів;
в) перевірка правильності оформлення платіжних і розрахунково-платіжних відомостей, а саме: наявність дозвільних підписів директора і головного бухгалтера, підписів кожного одержувача навпаки належним ой суми дотримання терміну видачі заробітної плати, який не може перевищувати трьох робочих днів
г) перевірку порядку ведення касової книги: з'ясовують дотримання послідовності в нумерації сторінок, наявність підписів головного бухгалтера і директора, що посвідчують кількість аркушів у касовій кни ізі, наявність виправлень і коригувальних записів
г) перевірка обґрунтованості здійснення операцій (виплати премій працівникам підприємства, видачі авансів підзвітним особам, надання матеріальної допомоги, придбання матеріалів і т.п.);
д) контроль за здійсненням касових операцій враховуючи своєчасність і повноту надходжень готівки з банку в касу і навпаки, зокрема, перевірка своєчасності оприбуткування грошових коштів, а також своеч чесність повернення підзвітною особою невикористані кошти.
5. Перевірка цільового використання коштів, отриманих у банку: достовірності даних бухгалтерського обліку касових операцій; правильності кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку; коректності відпрацьовано браження даних на рахунках бухгалтерського учетау.
6. Узагальнення, систематизація та оформлення акту ревізії каси. Акт ревізії каси додають до основного акта фінансової ревізії
Це можна пояснити тим, що система грошового обігу в умовах ринкової економіки перетворилася з галузевої на таку ?